所得稅匯算清繳職工教育經(jīng)費(fèi)

企業(yè)所得稅年度匯算清繳職工教育經(jīng)費(fèi)準(zhǔn)予扣除比例為多少

答：工資薪金總額2.5%扣除

工資薪金總額8%扣除：經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)

全額扣除：軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用

政策依據(jù)：

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第42條

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局商務(wù)部科技部國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財(cái)稅[2010]65號(hào))

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2008〕1號(hào))

案例：假設(shè)2014年度職工工資總額為100萬(wàn)元，企業(yè)實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)為5萬(wàn)元，假設(shè)有三家企業(yè)，甲為一般企業(yè)，乙為經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，丙為軟件生產(chǎn)用于企業(yè)職工培訓(xùn)，問三家企業(yè)準(zhǔn)予扣除金額是多少?是否需要進(jìn)行納稅調(diào)整?

分析：甲企業(yè)準(zhǔn)予扣除金額=100×2.5%=2.5萬(wàn)甲企業(yè)不準(zhǔn)予扣除金額=5萬(wàn)-2.5萬(wàn)=2.5萬(wàn)，需要調(diào)增金額2.5萬(wàn)。

乙企業(yè)準(zhǔn)予扣除金額=100×8%=8萬(wàn)

乙企業(yè)準(zhǔn)予扣除額8萬(wàn)>實(shí)際發(fā)生額5萬(wàn)，故不需要納稅調(diào)整。

丙企業(yè)因是軟件生產(chǎn)企業(yè)用于培訓(xùn)，準(zhǔn)予全額扣除，不需納稅調(diào)整。

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