企業(yè)所得稅匯算清繳調(diào)減成本填什么報(bào)表
《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類)》(簡稱《主表》)的"營業(yè)成本"總額由納稅人根據(jù)"主營業(yè)務(wù)成本"和"其他業(yè)務(wù)成本"科目核算的數(shù)額計(jì)算填報(bào),詳細(xì)內(nèi)容在《成本費(fèi)用明細(xì)表》(附表二(1))的"主營業(yè)務(wù)成本"和"其他業(yè)務(wù)成本"項(xiàng)下填報(bào)。
一、"主營業(yè)務(wù)成本"的填報(bào).第3行"銷售貨物成本":填報(bào)從事工業(yè)制造、商品流通、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)以及其他商品銷售企業(yè)發(fā)生的主營業(yè)務(wù)成本。
第4行"提供勞務(wù)成本":從事提供旅游飲食服務(wù)、交通運(yùn)輸、郵政通信、對外經(jīng)濟(jì)合作等勞務(wù)、開展其他服務(wù)的納稅人發(fā)生的主營業(yè)務(wù)成本。
第5行"讓渡資產(chǎn)使用權(quán)成本":填報(bào)讓渡無形資產(chǎn)使用權(quán)(如商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)、版權(quán)、專營權(quán)等)發(fā)生的使用費(fèi)成本以及以租賃業(yè)務(wù)為基本業(yè)務(wù)的出租固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)在主營業(yè)務(wù)收入中核算發(fā)生的租金成本。
第6行"建造合同成本":填報(bào)納稅人建造房屋、道路、橋梁、水壩等建筑物,以及船舶飛機(jī)、大型機(jī)械設(shè)備等發(fā)生的主營業(yè)務(wù)成本。
二、"其他業(yè)務(wù)成本"的填報(bào)。
第8行"材料銷售成本":填報(bào)納稅人銷售材料、下腳料、廢料、廢舊物資等結(jié)轉(zhuǎn)或分?jǐn)偟某杀举M(fèi)用。
第9行"代購代銷費(fèi)用":填報(bào)納稅人從事代購代銷、受托代銷商品發(fā)生的支出。
第10行"周轉(zhuǎn)材料出租成本":填報(bào)納稅人出租、出借周轉(zhuǎn)材料發(fā)生的租金支出和逾期未退周轉(zhuǎn)材料發(fā)生的支出。
第11行"其他":填報(bào)納稅人按照國家統(tǒng)一會計(jì)制度核算、上述項(xiàng)目未列舉的其他銷售業(yè)務(wù)成本。
2022企業(yè)所得稅匯算清繳操作手冊！附37張申報(bào)表填寫說明，收藏版。 14489 閱讀 3332 申請領(lǐng)取 去領(lǐng)取 >三、調(diào)整的內(nèi)容。
因?yàn)?企業(yè)年度納稅申報(bào)表要求"主營業(yè)務(wù)成本"和"其他業(yè)務(wù)成本"項(xiàng)要按統(tǒng)一會計(jì)制度核算的數(shù)額填報(bào),所以,多記、少記的成本要通過《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》(附表三)第40行"其他"項(xiàng)進(jìn)行調(diào)整,根據(jù)現(xiàn)行稅收政策規(guī)定,需要調(diào)整的內(nèi)容主要有以下幾項(xiàng):
1、企業(yè)擅自改變成本計(jì)算方法、計(jì)算過程中的筆誤或由于其它原因應(yīng)轉(zhuǎn)未轉(zhuǎn)而造成的多轉(zhuǎn)、少轉(zhuǎn)的成本。
2、企業(yè)由于提供勞務(wù)成本、代購代銷費(fèi)用而多列、少列的工資、水電、燃料及其他輔料等費(fèi)用支出。
3、按照《實(shí)施條例》第二十三條規(guī)定,"企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī),以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等,持續(xù)時(shí)間超過12個(gè)月的,按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。"因此,從事建造房屋、道路、橋梁、水壩等建筑物,以及船舶、飛機(jī)、大型機(jī)械設(shè)備制造等納稅人,在按完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)的同時(shí)應(yīng)按而未按完工進(jìn)度或者完成的工作量計(jì)算確認(rèn)核算填報(bào)應(yīng)分?jǐn)?負(fù)擔(dān))的合理成本。
4、未按"權(quán)責(zé)發(fā)生制"和"收入配比"原則記賬多記、少記的成本費(fèi)用。
5、按企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則和會計(jì)制度要求不允許而稅法要求在"主營業(yè)務(wù)成本"和"其他業(yè)務(wù)成本"科目中核算的其他費(fèi)用。
6、其他按稅法規(guī)定應(yīng)記未記、多記少記的成本費(fèi)用。
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