合伙企涉稅以及利益分配問題
| 政策規(guī)定，的投資者按照合伙企的全部和合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額，合伙協(xié)議沒有約定分配比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和合伙人數(shù)量平均計(jì)算每個(gè)投資者的應(yīng)納稅所得額。前款所稱生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，包括企分配給投資者個(gè)人的所得和企當(dāng)年留存的所得(利潤(rùn))。 一、什么是合伙企? 是指由各合伙人訂立，共同出資，共同經(jīng)營(yíng)，共享有收益，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)企債務(wù)承擔(dān)的，又可分為普通合伙企和有限合伙企。合伙企涉及的主要稅種如下： 1、合伙企增值稅 根據(jù)合伙企的正常務(wù)類型，區(qū)分不同的和征收率正常繳納，正常對(duì)外具發(fā)票即可，和其他企并無(wú)不同。 2、合伙企所得稅 合伙制企本身并不具有法人地位，不屬于納稅主體，自身并不需要繳納企所得稅。 3、合伙人所得稅 企所得稅法規(guī)定，中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的企或組織取得的收入，需要按規(guī)定交納企所得稅，但不包括和合伙企。按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，合伙企所得稅采取“先分后稅”的原則，以各合伙人為所得稅納稅義務(wù)人，合伙人是企法人或其他組織的，以分回的所得繳納企所得稅，合伙人是自然人的，按照分回的所得繳納個(gè)人所得稅。就是說(shuō)，合伙人繳納個(gè)人所得稅還是企所得稅，由合伙人的身份來(lái)決定。 自然人合伙人按照經(jīng)營(yíng)所得征收，適用5%-35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率： 企合伙人正常將所得并入當(dāng)期收入按照25%繳納企所得稅即可。 二、合伙人之間的利潤(rùn)分配比例如何確定? 大致有這么幾個(gè)基本原則： 1、如果合伙協(xié)議中明確約定了利潤(rùn)分配的比例，應(yīng)該按照合伙協(xié)議約定的分配比例確定合伙人各自的應(yīng)納稅所得額。 2、如果合伙協(xié)議未約定或者約定不明確的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，按照合伙人協(xié)商決定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額。這里的比例可以追加協(xié)商，并簽署補(bǔ)充協(xié)議即可。 3、如果協(xié)商不成的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，按照合伙人實(shí)繳出資比例確定應(yīng)納稅所得額。 4、無(wú)法確定出資比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，按照合伙人數(shù)量平均計(jì)算每個(gè)合伙人的應(yīng)納稅所得額。實(shí)際上還有一種可能的方法，就是通過(guò)法律訴訟確定分配比例。 5、合伙協(xié)議不得約定將全部利潤(rùn)分配給部分合伙人。 三、合伙企生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得如何進(jìn)行分配 合伙企的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得在各合伙人之間的分配，通常按照合伙協(xié)議約定的分配比例確定，合伙協(xié)議未約定或者約定不明確的，按照合伙人協(xié)商決定的分配比例確定，協(xié)商不成的，按照合伙人實(shí)繳出資比例確定，無(wú)法確定出資比例的，按照合伙人數(shù)量平均計(jì)算來(lái)確定各個(gè)合伙人的應(yīng)納稅所得額。 合伙協(xié)議不得約定將全部利潤(rùn)分配給部分合伙人。 以合伙企名義對(duì)外投資分回的股息紅利，分別按比例確定各個(gè)投資者的利息、股息、紅利所得。 以上是小編為您整理的關(guān)于 合伙企涉稅以及利益分配問題的內(nèi)容，希望對(duì)您有所幫助。 |