有限合伙企所得稅如何計(jì)算？
| 有限合伙企所得稅如何計(jì)算 1.合伙企所得的分配比例 根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企合伙人所得稅問題的通知》(財(cái)稅〔2008〕159號(hào))合伙企的合伙人按照下列原則分配應(yīng)納稅所得額: (1)的合伙人以合伙企的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得,按照合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額. (2)合伙協(xié)議未約定或者約定不明確的,以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得,按照合伙人協(xié)商決定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額. (3)協(xié)商不成的,以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得,按照合伙人實(shí)繳出資比例確定應(yīng)納稅所得額. (4)無法確定出資比例的,以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和其他所得,按照合伙人數(shù)量平均計(jì)算每個(gè)合伙人的應(yīng)納稅所得額. 2.合伙企不是所得稅的納稅人 合伙企不是所得稅的納稅義務(wù)人,合伙企以每一個(gè)合伙人為納稅義務(wù)人.合伙企合伙人是自然人的,繳納個(gè)人所得稅;合伙人是法人和其他組織的,繳納企所得稅. 如果A合伙企的合伙人為自然人和法人,A合伙企作為合伙人再投資設(shè)立B合伙企,應(yīng)以A合伙企的合伙人作為納稅人. 3.`先分后稅`的原則 合伙企的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得,應(yīng)按先分后稅原則,根據(jù)分配比例計(jì)算各個(gè)合伙人的應(yīng)納稅所得額.生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得,包括合伙企分配給所有合伙人的所得和企當(dāng)年留存的所得(利潤(rùn)),不包括合伙企對(duì)外投資分回的利息和股息.即為合伙企每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額,其中收入總額,是指合伙企從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以及與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的活動(dòng)所取得的各項(xiàng)收入,包括商品(產(chǎn)品)銷售收入、營(yíng)運(yùn)收入、勞務(wù)服務(wù)收入、工程價(jià)款收入、財(cái)產(chǎn)出租或轉(zhuǎn)讓收入、利息收入、其他務(wù)收入和營(yíng)外收入. 個(gè)人合伙人按分配比例計(jì)算的所得,按`個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得`應(yīng)稅項(xiàng)目,適用5%~35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率,計(jì)算個(gè)人所得稅. 合伙企如何申報(bào)個(gè)人所得稅? 目前,國(guó)家不斷鼓勵(lì)自主創(chuàng),很多人都在摩拳擦掌,想要注冊(cè)一家公司.但是有對(duì)注冊(cè)公司的相關(guān)知識(shí)不太了解,今天呢 （http://www.kaiye.cn）小編就給大家來講下關(guān)于公司注冊(cè)完成后要申請(qǐng)成為一般納稅人嗎的問題吧,歡迎大家來閱讀討論. 其實(shí),這個(gè)問題實(shí)際上就是,選擇一般納稅人還是小規(guī)模納稅人的問題.在增值稅管理上,把納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人,這兩種類型的納稅人在稅收規(guī)定、申報(bào)繳納稅款、計(jì)算方法等方面有著很大的區(qū)別.下面簡(jiǎn)要介紹一下: 一、計(jì)稅方法不同 一般納稅人適用于一般計(jì)稅方法,可以利用稅款抵扣的方式來計(jì)算增值稅,也就是說,他當(dāng)期需要繳納的增值稅=本期產(chǎn)生的銷項(xiàng)稅額-本期的進(jìn)項(xiàng)稅額. 小規(guī)模納稅人不適用于一般計(jì)稅方法,適用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,也就是說,直接用收入乘以征收率來進(jìn)行計(jì)算繳納,征收率一般為3%,不動(dòng)產(chǎn)銷售等特別的務(wù)適用于5%的征收率. 二、稅收優(yōu)惠 在稅收優(yōu)惠方面,一般納稅人除了傳統(tǒng)的政策性優(yōu)惠外,如免稅農(nóng)產(chǎn)品等,其他的相關(guān)優(yōu)惠很少. 在今年深化增值稅改革中,為小規(guī)模納稅人出臺(tái)了一個(gè)非常大的增值稅優(yōu)惠,就是每月不超過10萬元的銷售收入免征增值稅,按季申報(bào)的可以享受每個(gè)季度30萬元銷售收入的免征增值稅優(yōu)惠政策,這個(gè)優(yōu)惠政策是一個(gè)空前的,對(duì)于中小企來講是一個(gè)很大的政策紅包. 三、客戶需求 一般納稅人和小規(guī)模納稅人在務(wù)展方面,需要根據(jù)客戶的需求來具發(fā)票,很多的客戶是需要專用發(fā)票,而小規(guī)模納稅人,除了8個(gè)試點(diǎn)行可以自行具發(fā)票專用發(fā)票外,其他的小規(guī)模納稅人都不能自行具發(fā)票,要到稅務(wù)機(jī)關(guān)代專用發(fā)票,因此可能對(duì)務(wù)展是有一些影響. 第二,由于小規(guī)模納稅人適用的3%征收率,而一般納稅人適用13%的稅率,如果含稅價(jià)相同的情況下,客戶方更希望獲得13%稅率的發(fā)票,這樣可以獲得更多稅款抵扣,在企所得稅費(fèi)用扣除方面也能獲得更大的優(yōu)勢(shì). 四、類型轉(zhuǎn)換 小規(guī)模納稅人,可以根據(jù)將來的發(fā)展需要,隨時(shí)可以申請(qǐng)登記為一般納稅人 一般納稅人一般情況下,不能再轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人.今年國(guó)家又出臺(tái)了一個(gè)優(yōu)惠政策,就是在2019年12月31日前,連續(xù)12個(gè)月累計(jì)銷售收入不超過500萬的一般納稅人,可以申請(qǐng)轉(zhuǎn)回小規(guī)模納稅人,這是一個(gè)很特別的優(yōu)惠政策,而且只是到今年年底.到明年,還不知道有沒有,也就是說,正常情況下,一般納稅人是不能再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的,一旦選定,一般納稅人基本上就不能再回頭選擇為小規(guī)模納稅人了. 因此你是否選擇一般納稅人,還是要根據(jù)自己的情況,和客戶的需求來慎重選擇. |