7個(gè)常見的節(jié)稅方法
7個(gè)常見的節(jié)稅方法,作為老板和會計(jì)你必須知道。告訴你具體的節(jié)稅操作方式。 (1) 稅境移動法。 凡主權(quán)獨(dú)立國家都有其稅收管轄權(quán),即對本國居民、非本國居民,僅就其發(fā)生或來源于該國境內(nèi)的收入征稅;或者行使收入來源地管轄權(quán)與居民收入管轄權(quán),即除了對非本國居民僅就其來源或發(fā)生于該國境內(nèi)的收入征稅,也對本國居民來源于境內(nèi)外的收入征稅。前者的法律依據(jù)是涉稅事項(xiàng)的發(fā)生地,后者則是納稅人的身份。因此,跨國經(jīng)營企可以通過對生產(chǎn)經(jīng)營活動和居留時(shí)限的安排,回避稅收管轄權(quán)。 (2) 價(jià)格轉(zhuǎn)讓法。 亦稱轉(zhuǎn)讓價(jià)格法、轉(zhuǎn)移定價(jià)法。它是指兩個(gè)或兩個(gè)以上有經(jīng)濟(jì)利益聯(lián)系的經(jīng)濟(jì)實(shí)體(關(guān)聯(lián)企)為共同獲取更多利潤和更多地滿足整體經(jīng)濟(jì)利益的需要,以內(nèi)部價(jià)格進(jìn)行的銷售(轉(zhuǎn)讓)活動,這是避稅實(shí)踐中最基本的方法。內(nèi)部價(jià)格即轉(zhuǎn)讓定價(jià),是關(guān)聯(lián)各方之間在交易往來中人為確定的價(jià)格。 企之間的經(jīng)濟(jì)往來有兩種情況:一是沒有經(jīng)濟(jì)利益聯(lián)系的企之間的經(jīng)濟(jì)往來;二是有經(jīng)濟(jì)利益聯(lián)系的企之間的經(jīng)濟(jì)往來。前者在購銷活動中不易在價(jià)格方面做文章(一般由市場供求關(guān)系決定其價(jià)格),而對后者之間經(jīng)常發(fā)生的大量交易往來,為保證集團(tuán)(公司)的整體利潤最大化,其價(jià)格會有扭曲現(xiàn)象,可能高于或低于正常成本,甚至根本不考慮成本,這種價(jià)格一般稱為非正常交易價(jià)格、非競爭價(jià)格或非獨(dú)立企價(jià)格,局外人很難獲得這種定價(jià)的全部真實(shí)資料。價(jià)格轉(zhuǎn)讓法一般都是在后者之間的務(wù)往來中采用。經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織的《轉(zhuǎn)讓定價(jià)指南》明確規(guī)定,轉(zhuǎn)讓定價(jià)對納稅人和稅務(wù)部門均具有重要意義,因?yàn)樗鼈冊诤艽蟪潭壬蠜Q定了在不同稅制國家中各關(guān)聯(lián)企的收入、支出以及應(yīng)納稅利潤。 關(guān)聯(lián)企之間轉(zhuǎn)讓定價(jià)的動機(jī)有稅務(wù)動機(jī)和非稅務(wù)動機(jī)。前者包括減輕公司所得稅、預(yù)提稅、關(guān)稅和增加外國稅收抵免額等動機(jī),后者包括進(jìn)入和控制市場、調(diào)節(jié)利潤、轉(zhuǎn)移資金、避免外匯奉獻(xiàn)、加速成本回收和利潤匯回、侵占合資方利益等動機(jī)。 在不同情況下采用轉(zhuǎn)讓定價(jià)法,可以實(shí)現(xiàn)特定目的,發(fā)揮特定作用。不論是還是非集團(tuán)公司,只要它們之間有經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系,并且是非單一利潤中心,也就是說它們之間有互補(bǔ)性、合法性,既保持獨(dú)立又進(jìn)行聯(lián)合,就能以轉(zhuǎn)讓定價(jià)方式進(jìn)行。 (3) 利用國際稅收協(xié)定。 國際稅收協(xié)定一般都規(guī)定締約國只能對常設(shè)機(jī)構(gòu)的經(jīng)常所得征稅,在某些協(xié)定條款中,其原則的確定及其運(yùn)用存在差異,稅收協(xié)定會有一些稅收庇護(hù)等。因此,跨國公司可通過設(shè)置直接的傳輸公司、踏腳石式的傳輸公司、外國低股權(quán)的控股公司進(jìn)行避稅。 (4) 成本(費(fèi)用)調(diào)整法。 成本(費(fèi)用)調(diào)整是通過對成本(費(fèi)用)的合理調(diào)整或分配(攤銷),抵消收益,減少利潤,以達(dá)到規(guī)避納稅義務(wù)的避稅方法。應(yīng)該指出,合理的成本(費(fèi)用)調(diào)整和分?jǐn)倯?yīng)是根據(jù)現(xiàn)行稅收法規(guī)制度、會計(jì)準(zhǔn)則等,在允許的范圍內(nèi)所做的一些技術(shù)處理,它既不違反有關(guān)法規(guī)制度,也不是亂攤成本、亂計(jì)費(fèi)用。企會計(jì)人員、管理人員務(wù)素質(zhì)的高低決定財(cái)務(wù)、會計(jì)管理水平的高低,衡量水平高低的一個(gè)重要標(biāo)志就是如何最大限度地維護(hù)企的利益,這是作為獨(dú)立經(jīng)濟(jì)實(shí)體的必然要求。 成本(費(fèi)用)調(diào)整法適用于各類企、各種經(jīng)濟(jì)實(shí)體,在具體運(yùn)用時(shí),有發(fā)出或銷售存貨成本計(jì)算方法、庫存存貨成本計(jì)算方法、固定資產(chǎn)折舊計(jì)算方法、無形資產(chǎn)價(jià)值攤銷方法、費(fèi)用分配(攤)方法、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提方法、技術(shù)改造運(yùn)用方法等。 (5)融資(籌資)法。 融資法即利用技術(shù)使企達(dá)到獲利最大和稅負(fù)最輕的方法。融資是關(guān)系企生存和發(fā)展的一項(xiàng)重要理財(cái)活動。企的融資渠道很多,但從避稅的角度分析,企內(nèi)部集資(內(nèi)部發(fā)行債券、吸收入股等)、企之間資金拆借方式最好,向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)貸款次之,而靠企自我積累資金效果最差(自我積累資金的形成需時(shí)較長,歸投資人所有的資金在企內(nèi)部使用也不會產(chǎn)生利息稅前扣除) (6)租賃法。 租賃可能使出租方與承租方雙方獲益,對承租方來說,它可以避免因長期擁有機(jī)器設(shè)備而增加負(fù)擔(dān)和承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn),同時(shí),又可以在經(jīng)營活動中以支付租金的方式?jīng)_減企利潤,減少應(yīng)納稅額;對出租方來說,不必為如何使用這些設(shè)備及提高利用效率而費(fèi)心,獲得的租金收入通常比經(jīng)營利潤享受更優(yōu)惠的稅收待遇,因此也是一種減輕稅負(fù)的行為。 (7)低稅區(qū)避稅法。 低稅區(qū)避稅法是最常見的避稅方法。低稅區(qū)包括稅率較低、稅收優(yōu)惠政策多、稅負(fù)較輕的國家和地區(qū)。我國的經(jīng)濟(jì)特區(qū)、國務(wù)院批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)技術(shù)發(fā)區(qū)、新技術(shù)產(chǎn)園區(qū)等就屬于國內(nèi)低稅區(qū)。此外,世界上有些國家或地區(qū),如巴哈馬、瑙魯、、英屬維爾京群島等都屬于國際避稅港或低稅區(qū),但各國稅務(wù)當(dāng)局對這些避稅地也會給予特別關(guān)注(列入黑名單、灰名單) 以上是小編為您整理的關(guān)于 7個(gè)常見的節(jié)稅方法的內(nèi)容,希望對您有所幫助。 |