企所得稅稅收籌劃的三種方法
| 關(guān)于企所得稅稅收籌劃，給大家介紹 企所得稅稅收籌劃的三種方法，有需要的朋友可以一起來看看。 一、利用稅收優(yōu)惠政策展企所得稅稅務籌劃，選擇投資地區(qū)與行 展稅務籌劃的一個重要條件就是投資于不同的地區(qū)和不同的行以享受不同的稅收優(yōu)惠政策。目前，企所得稅稅收優(yōu)惠政策形成了以產(chǎn)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔、兼顧社會進步的新的稅收優(yōu)惠格局。區(qū)域稅收優(yōu)惠只保留了西部大發(fā)稅收優(yōu)惠政策，其它區(qū)域優(yōu)惠政策已取消。產(chǎn)稅收優(yōu)惠政策主要體現(xiàn)在:促進技術(shù)創(chuàng)新和科技進步，鼓勵基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，鼓勵農(nóng)發(fā)展及環(huán)境保護與節(jié)能等方面。因此，企利用稅收優(yōu)惠政策展稅務籌劃主要體現(xiàn)在以下幾個方面: 1.低稅率及減計收入優(yōu)惠政策。 低稅率及減計收入優(yōu)惠政策主要包括:對符合條件的小型微利企實行20%的優(yōu)惠稅率;資源綜合利用企的收入總額減計10%。稅法對小型微利企在應納稅所得額、從人數(shù)和資產(chǎn)總額等方面進行了界定。 2.產(chǎn)投資的稅收優(yōu)惠。 產(chǎn)投資的稅收優(yōu)惠主要包括:對國家需要重點扶持的高新技術(shù)企減按15%稅率征收所得稅;對農(nóng)林牧漁給予免稅;對國家重點扶持基礎(chǔ)設(shè)施投資享受三免三減半稅收優(yōu)惠;對環(huán)保、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備投資額的10%從企當年應納稅額中抵免。 3.就安置的優(yōu)惠政策。 就安置的優(yōu)惠政策主要包括:企安置殘疾人員所支付的工資加計100%扣除，安置特定人員(如下崗、待、專人員等)就支付的工資也給予一定的加計扣除。企只要錄用下崗員工、殘疾人士等都可享受加計扣除的稅收優(yōu)惠。企可以結(jié)合自身經(jīng)營特點，分析哪些崗位適合安置國家鼓勵就的人員，籌劃錄用上述人員與錄用一般人員在工薪成本、培訓成本、勞動生產(chǎn)率等方面的差異，在不影響企效率的基礎(chǔ)上盡可能錄用可以享受優(yōu)惠的特定人員。 二、合理利用企的組織形式展企所得稅稅務籌劃 在有些情況下，企可以通過合理利用企的組織形式，對企的納稅情況進行籌劃。例如，企所得稅法合并后，遵循國際慣例將企所得稅以法人作為界定納稅人的標準，原內(nèi)資企所得稅獨立核算的標準不再適用，同時規(guī)定不具有法人資格的分支機構(gòu)應匯總到總機構(gòu)統(tǒng)一納稅。不同的組織形式分別使用獨立納稅和匯總納稅，會對總機構(gòu)的稅收負擔產(chǎn)生影響。企可以利用新的規(guī)定，通過選擇分支機構(gòu)的組織形式進行有效的稅務籌劃。 企從組織形式上有子公司和分公司兩種選擇。其中，子公司是具有獨立法人資格，能夠承擔民事法律責任與義務的實體;而分公司是不具有獨立法人資格，需要由總公司承擔法律責任與義務的實體。企采取何種組織形式需要考慮的因素主要包括:分支機構(gòu)盈虧、分支機構(gòu)是否享受優(yōu)惠稅率等。 三、利用折舊方法展企所得稅稅務籌劃 折舊是為了彌補固定資產(chǎn)的損耗而轉(zhuǎn)移到成本或期間費用中計提的那一部分價值，折舊的計提直接關(guān)系到企當期成本、費用的大小，利潤的高低和應納所得稅的多少。折舊具有抵稅作用，采用不同的折舊方法，所需繳納的所得稅稅款也不相同。因此，企可以利用折舊方法展稅收籌劃。 縮短折舊年限有利于加速成本收回，可以把后期成本費用前移，從而使前期會計利潤發(fā)生后移。在稅率穩(wěn)定的前提下，所得稅的遞延繳納相當于取得了一筆無息貸款。另外，當企享受“三免三減半”的優(yōu)惠政策時，延長折舊期限把后期利潤盡量安排在優(yōu)惠期內(nèi)，也可進行稅收籌劃，減輕企稅負。最常用的折舊方法有直線法、工作量法、年數(shù)總和法和雙倍余額遞減法等。運用不同的折舊方法計算出來的折舊額在量上不一致，分攤各期的成本也存在差異，影響各期營成本和利潤。這一差異為稅收籌劃提供了可能。 以上是小編為您整理的關(guān)于 企所得稅稅收籌劃的三種方法的內(nèi)容，希望對您有所幫助。 |
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