關于個人所得稅自行納稅申報有關問題的公告
| 根據(jù)新修改的《》及其實施條例，現(xiàn)就個人所得稅自行納稅申報有關問題公告如下： 一、取得綜合所得需要辦理匯算清繳的納稅申報 取得綜合所得且符合下列情形之一的納稅人，應當依法辦理匯算清繳： （一）從兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除后的余額超過6萬元； （二）取得勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得中一項或者多項所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除的余額超過6萬元； （三）納稅年度內(nèi)預繳稅額低于應納稅額； （四）納稅人申請退稅。 需要辦理匯算清繳的納稅人，應當在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)，向任職、受雇單位所在地主管稅務機關辦理納稅申報，并報送《個人所得稅年度自行納稅申報表》。納稅人有兩處以上任職、受雇單位的，選擇向其中一處任職、受雇單位所在地主管稅務機關辦理納稅申報；納稅人沒有任職、受雇單位的，向戶籍所在地或經(jīng)常居住地主管稅務機關辦理納稅申報。 納稅人辦理綜合所得匯算清繳，應當準備與收入、專項扣除、專項附加扣除、依法確定的其他扣除、捐贈、享受稅收優(yōu)惠等相關的資料，并按規(guī)定留存?zhèn)洳榛驁笏汀? 納稅人取得綜合所得辦理匯算清繳的具體辦法，另行公告。 二、取得經(jīng)營所得的納稅申報 個體工商戶主、投資者、個人合伙人、承包承租經(jīng)營者個人以及其他從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人取得經(jīng)營所得，包括以下情形： （一）個體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得，個人獨資企投資人、合伙企的個人合伙人來源于境內(nèi)注冊的個人獨資企、合伙企生產(chǎn)、經(jīng)營的所得； （二）個人依法從事辦學、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務活動取得的所得； （三）個人對企、事單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得； （四）個人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得。 納稅人取得經(jīng)營所得，按年計算個人所得稅，由納稅人在月度或季度終了后15日內(nèi)，向經(jīng)營管理所在地主管稅務機關辦理預繳納稅申報，并報送《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（A表）》。在取得所得的次年3月31日前，向經(jīng)營管理所在地主管稅務機關辦理匯算清繳，并報送《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（B表）》；從兩處以上取得經(jīng)營所得的，選擇向其中一處經(jīng)營管理所在地主管稅務機關辦理年度匯總申報，并報送《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（C表）》。 三、取得應稅所得，扣繳義務人未扣繳稅款的納稅申報 納稅人取得應稅所得，扣繳義務人未扣繳稅款的，應當區(qū)別以下情形辦理納稅申報： （一）居民個人取得綜合所得的，按照本公告第一條辦理。 （二）非居民個人取得工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得的，應當在取得所得的次年6月30日前，向扣繳義務人所在地主管稅務機關辦理納稅申報，并報送《個人所得稅自行納稅申報表（A表）》。有兩個以上扣繳義務人均未扣繳稅款的，選擇向其中一處扣繳義務人所在地主管稅務機關辦理納稅申報。 非居民個人在次年6月30日前離境（臨時離境除外）的，應當在離境前辦理納稅申報。 （三）納稅人取得利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得的，應當在取得所得的次年6月30日前，按相關規(guī)定向主管稅務機關辦理納稅申報，并報送《個人所得稅自行納稅申報表（A表）》。 稅務機關通知限期繳納的，納稅人應當按照期限繳納稅款。 四、取得境外所得的納稅申報 居民個人從中國境外取得所得的，應當在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)，向中國境內(nèi)任職、受雇單位所在地主管稅務機關辦理納稅申報；在中國境內(nèi)沒有任職、受雇單位的，向戶籍所在地或中國境內(nèi)經(jīng)常居住地主管稅務機關辦理納稅申報；戶籍所在地與中國境內(nèi)經(jīng)常居住地不一致的，選擇其中一地主管稅務機關辦理納稅申報；在中國境內(nèi)沒有戶籍的，向中國境內(nèi)經(jīng)常居住地主管稅務機關辦理納稅申報。 納稅人取得境外所得辦理納稅申報的具體規(guī)定，另行公告。 五、因移居境外注銷中國戶籍的納稅申報 納稅人因移居境外注銷中國戶籍的，應當在申請注銷中國戶籍前，向戶籍所在地主管稅務機關辦理納稅申報，進行稅款清算。 （一）納稅人在注銷戶籍年度取得綜合所得的，應當在注銷戶籍前，辦理當年綜合所得的匯算清繳，并報送《個人所得稅年度自行納稅申報表》。尚未辦理上一年度綜合所得匯算清繳的，應當在辦理注銷戶籍納稅申報時一并辦理。 （二）納稅人在注銷戶籍年度取得經(jīng)營所得的，應當在注銷戶籍前，辦理當年經(jīng)營所得的匯算清繳，并報送《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（B表）》。從兩處以上取得經(jīng)營所得的，還應當一并報送《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（C表）》。尚未辦理上一年度經(jīng)營所得匯算清繳的，應當在辦理注銷戶籍納稅申報時一并辦理。 （三）納稅人在注銷戶籍當年取得利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得的，應當在注銷戶籍前，申報當年上述所得的完稅情況，并報送《個人所得稅自行納稅申報表（A表）》。 （四）納稅人有未繳或者少繳稅款的，應當在注銷戶籍前，結(jié)清欠繳或未繳的稅款。納稅人存在分期繳稅且未繳納完畢的，應當在注銷戶籍前，結(jié)清尚未繳納的稅款。 （五）納稅人辦理注銷戶籍納稅申報時，需要辦理專項附加扣除、依法確定的其他扣除的，應當向稅務機關報送《個人所得稅專項附加扣除信息表》《商健康保險稅前扣除情況明細表》《個人稅收遞延型商養(yǎng)老保險稅前扣除情況明細表》等。 六、非居民個人在中國境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得的納稅申報 非居民個人在中國境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得的，應當在取得所得的次月15日內(nèi)，向其中一處任職、受雇單位所在地主管稅務機關辦理納稅申報，并報送《個人所得稅自行納稅申報表（A表）》。 七、納稅申報方式 納稅人可以采用遠程辦稅端、郵寄等方式申報，也可以直接到主管稅務機關申報。 八、其他有關問題 （一）納稅人辦理自行納稅申報時，應當一并報送稅務機關要求報送的其他有關資料。首次申報或者個人基礎信息發(fā)生變化的，還應報送《個人所得稅基礎信息表（B表）》。 本公告涉及的有關表證單書，由國家稅務總局統(tǒng)一制定式樣，另行公告。 （二）納稅人在辦理納稅申報時需要享受稅收協(xié)定待遇的，按照享受稅收協(xié)定待遇有關辦法辦理。 九、施行時間 本公告自2019年1月1日起施行。 特此公告。 |
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