涉農增值稅熱點問題
| 1.我是直接從事蔬菜種植的個體工商戶，銷售自產的農產品給企，需要繳納增值稅嗎？ 答：不需要，根據(jù)《中華人民共和國暫行條例》規(guī)定，下列項目免征增值稅：(一)生產者銷售的自產農產品。 根據(jù)《財政部國家稅務總局關于印發(fā)〈農產品征稅范圍注釋〉的通知》（財稅字〔1995〕52號）規(guī)定：“一、……‘農生產者銷售的自產農產品’，是指直接從事植物的種植、收割和動物的飼養(yǎng)、捕撈的單位和個人銷售的注釋所列的自產農產品；對上述單位和個人銷售的外購的農產品，以及單位和個人外購農產品生產、加工后銷售的仍然屬于注釋所列的農產品，不屬于免稅的，應當按照規(guī)定征收增值稅?！? 2.是一家經營蔬果批發(fā)的一般納稅人企，從農戶手中收購時取得的免稅普票可以按計算抵扣進項嗎？ 答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》(財稅〔2017〕37號)第二條第四款規(guī)定，納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計算抵扣進項稅額的憑證。 3.我公司從一家小規(guī)模納稅人公司收購農產品用于生產13%稅率的貨物，并取得對方具的增值稅專用發(fā)票，請問可以按10%的扣除率計算進項稅額嗎? 答：可以。根據(jù)《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號）規(guī)定，納稅人購進用于生產或者委托加工13%稅率貨物的農產品，按照10%的扣除率計算進項稅額。你公司從小規(guī)模納稅人購進農產品取得的3%征收率的，用于生產13%的貨物，符合上述規(guī)定的，可以根據(jù)規(guī)定程序，按照10%的扣除率計算抵扣進項稅額。 4.我公司是增值稅一般納稅人，購進的農產品既用于生產13%稅率的貨物又用于生產銷售其他貨物服務，且未分別核算，請問可以按照10%的扣除率計算進項稅額嗎? 答：不可以。按照《財政部 稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》(財稅〔2017〕37號)規(guī)定的原則，納稅人購進農產品既用于生產13%稅率貨物又用于生產銷售其他貨物服務的，需要分別核算。未分別核算的，統(tǒng)一以增值稅專用發(fā)票或海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額，或以農產品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農產品買價和9%的扣除率計算進項稅額。 5.我是一家農貨公司，購進農產品主要生產13%稅率貨物，因為一次性購進的農產品數(shù)量較大，但生產消耗較慢，能否在農產品購入環(huán)節(jié)直接抵扣10%進項稅額? 答：不能在購入環(huán)節(jié)直接抵扣10%進項稅額。根據(jù)現(xiàn)行增值稅政策規(guī)定，2019年4月1日后，納稅人購進農產品，在購入當期，應遵從農產品抵扣的一般規(guī)定，按照9%計算抵扣進項稅額。如果購進農產品用于生產或者委托加工13%稅率貨物，則在生產領用當期，再加計抵扣1個百分點。 |