企所得稅匯算清繳調整哪些項目
| 所得稅匯算清繳需要調整的收入類項目： 1、不征稅收入。財政撥款，依法收取并納入財政管理的行政事性收費、政府性基金以及國務院規(guī)定的其他不征稅收入。 2、國債利息收入。不計入應納所得稅額，但中途轉讓所得應計稅。 所得稅匯算清繳需要調整的支出類項目 1、職工福利費。企發(fā)生的職工福利費支出，不超過實際發(fā)生的工資薪金總額14%的部分，準予扣除。超過部分作納稅調整處理，且為永久性務核算。 2、工會經費。企撥繳的工會經費，不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除。 3、職工教育經費。企發(fā)生的職工教育經費支出，不超過工資總額2.5%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除，此時產生時間性差異，應做納稅調增項目處理。 4、五險一金。企依照國務院有關主管部門或省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的“五險一金”，準予扣除；企為投資者或者職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，在國務院財政、稅務主管部門繳納的保險費，準予扣除。企根據(jù)國家有關政策規(guī)定，為在本企任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費、分別在不超過職工工資總額5%標準內的部分，在計算應納稅額時準予扣除，超過部分，不予扣除。 5、利息支出。企在生產經營活動中發(fā)生的利息支出，準予扣除。 6、務招待費。企發(fā)生的與生產經營活動有關的務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售收入（營）收入的0.5%。同時，要嚴格區(qū)分給客戶的回扣、賄賂等非法支出，對此不能作為務招待費而應直接作納稅調整。 7、廣告費和務宣傳費支出。企發(fā)生的符合條件的廣告費和務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售收入（營）15%的部分，準予扣除，超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除，產生時間性差異。 8、罰款、罰金、滯納金。稅收滯納金是指納稅人違反稅收法規(guī)，被稅務機關處以的滯納金，不得扣除，應作納稅調增；罰金、罰款和被沒收財務的損失是指納稅人違反國家有關法律、法規(guī)規(guī)定，被有關部門處以的罰款，以及被司法機關處以的罰金和被沒收財務，均屬于行政性罰款，不得扣除，應作納稅調增。 9、捐贈。企發(fā)生的公益事的捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除。 以上是小編為您整理的關于 企所得稅匯算清繳調整哪些項目的內容，希望對您有所幫助。 |
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