嘉興公司建設(shè)了一棟辦公樓，合同金額1800萬(wàn)元，工程結(jié)算金額1950萬(wàn)元，未取得發(fā)票。

該辦公樓2016年1月1日全部建成，會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)入了固定資產(chǎn)，但由于工程糾紛，一直未投入使用，直到2017年1月1日才投入使用。

政策規(guī)定

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十九條規(guī)定，固定資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的折舊，準(zhǔn)予扣除。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)算折舊;停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計(jì)算折舊。

確的稅務(wù)處理

根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-固定資產(chǎn)應(yīng)用指南，已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照估計(jì)價(jià)值確定其成本，并計(jì)提折舊;待辦理竣工決算后，再按實(shí)際成本調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值，但不需要調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。