1、收入確認的總原則

1??增值稅

·納稅人發(fā)生納稅行為，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；

·先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天

2??企業(yè)所得稅

·商品銷售合同已經簽訂，企業(yè)已將商品所有權相關的主要風險和報酬轉移給購貨方；

·企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權，也沒有實施有效控制；

·收入金額能夠可靠地計量；

·已發(fā)生或將發(fā)生的銷售方成本能夠可靠地核算。

2、委托代銷

·增值稅：收到代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天，未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天；

·企業(yè)所得稅：收到代銷清單時，確認收入。

3、租賃服務

·增值稅：納稅人采取預收款方式提供租賃服務，按照收到預收款的當天；

·企業(yè)所得稅：租賃期限跨年度且租金提前一次性支付的，在租賃期內，分期均勻地計入相關年度收入。

4、預收款方式銷售大件貨物

·增值稅：對于生產銷售生產工期超12個月大型機器設備、船舶、飛機等貨物， 增值稅以“收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天”；

·企業(yè)所得稅：按照“完工進度（完工百分比法）”確認收入；

5、托收承付方式銷售貨物

·增值稅：“發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)”當天確認收入；

·企業(yè)所得稅：“辦妥托收手續(xù)費”即可確認收入；

二、增值稅確認收入，企業(yè)所得稅不確認收入

1、情形一：納稅人將貨物在實行統(tǒng)一核算的跨縣（市）內部機構間移送于銷售；

2、情形二：受托方以收取手續(xù)費方式銷售代銷貨物；

3、情形三：采用售后回購方式銷售商品的，有證據(jù)表明不符合銷售收入確認條件的，如以銷售商品方式進行融資，收到的款項應確認為負債，回購價格大于原售價的，差額應在在回購期間確認為利息費用。

三、收入確認申報金額差異

1、處置固定資產、無形資產

·增值稅：按照出售價格和適用稅率或征收率計算申報繳納增值稅

·企業(yè)所得稅：將資產處置收入扣除賬面價值和相關稅費后的金額計入營業(yè)外收入

2、金融商品轉讓業(yè)務

·增值稅：申報表主表銷售額填寫盈虧相抵前的銷售額；