一、增值稅征收率。增值稅征收率是指對特定的貨物或特定的納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，在某一生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額與銷售額的比率。采用征收率的企業(yè)在計算和繳納增值稅時相對簡單，即增值稅=應(yīng)稅銷售額*適用征收率。

增值稅征收率適用于兩種情況：一種是小規(guī)模納稅人，一般執(zhí)行3%的增值稅征收率；另外一種是一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，按規(guī)定可以選擇簡易計稅方法計稅的，執(zhí)行征收率，一般執(zhí)行5%的增值稅征收率。

二、增值稅征收率的幾項特殊規(guī)定（舉例列示）。

1、根據(jù)稅法規(guī)定，適用3%征收率的有些一般納稅人和小規(guī)模納稅人可以減按2%計征增值稅。

比如，一般納稅人企業(yè)銷售自己使用過的屬于《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定不得抵扣，且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。再比如小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%的征收率征收增值稅。還有納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。

2、非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)，以及銷售技術(shù)、著作權(quán)等無形資產(chǎn)，可以選擇簡易計稅方法按照3%征收率計算繳納增值稅。

3、一般納稅人提供教育輔助服務(wù)，可以選擇簡易計稅方法按照3%征收率計算繳納增值稅。

三、適用5%征收率的應(yīng)稅行為。

適用增值稅5%征收率的應(yīng)稅行為主要包括如下應(yīng)稅行為：

1、小規(guī)模納稅人銷售自建或者取得的不動產(chǎn)，執(zhí)行5%增值稅征收率。

2、一般納稅人選擇簡易計稅方法計稅的不動產(chǎn)銷售。

3、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售執(zhí)行開發(fā)的房地產(chǎn)項目。

4、其他個人銷售其取得（不含自建）的不動產(chǎn)（不含其購買的住房）。

5、一般納稅人選擇簡易計稅方法計稅的不動產(chǎn)經(jīng)營租賃。

6、小規(guī)模納稅人出租（經(jīng)營租賃）其取得的不動產(chǎn)（不含個人出租住房）。

7、其他個人出租（經(jīng)營租賃）其取得的不動產(chǎn)（不含住房）。

8、個人出租住房，應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額。

9、一般納稅人和小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣選擇差額納稅的，即以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅法5%的征收率計算繳納增值稅。

10、一般納稅人2016年4月30日前簽訂的不動產(chǎn)融資租賃合同，或以2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)，選擇適用簡易計稅方法的。

11、一般納稅人收取試點前開工的一級公路、二級公路、橋、閘通行費，選擇適用簡易計稅方法的。

12、一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)，選擇適用簡易計稅方法的。

13、納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)，選擇簡易計稅方法的。