增值稅留抵退稅是個(gè)啥?哪些企業(yè)可以享受?

對(duì)進(jìn)項(xiàng)留抵，國(guó)際上實(shí)行增值稅制度的國(guó)家，一般是從本國(guó)實(shí)際出發(fā)，采取不同的處理方法：有的不予退還，結(jié)轉(zhuǎn)到下一個(gè)納稅期繼續(xù)抵扣;有的是有條件地實(shí)施退稅，比如留抵稅額要在一定的額度以上，或者持續(xù)出現(xiàn)留抵超過(guò)一定的時(shí)間等等。考慮到全面實(shí)行留抵退稅會(huì)影響中央和地方之間、不同地區(qū)之間的財(cái)政分配關(guān)系，還存在較大的騙取退稅風(fēng)險(xiǎn)，從1994年增值稅稅制改革以來(lái)，我國(guó)采取了以結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣為主的處理方式。近幾年，結(jié)合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策，在風(fēng)險(xiǎn)可控的前提下，在重大集成電路項(xiàng)目等少量行業(yè)開(kāi)展了留抵退稅的嘗試。

此次改革，試行增值稅留抵退稅的范圍非常明確，即國(guó)家重點(diǎn)鼓勵(lì)的裝備制造等先進(jìn)制造業(yè)、研發(fā)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)內(nèi)，將部分符合條件的企業(yè)以及電網(wǎng)企業(yè)納入留抵退稅試點(diǎn)范圍，對(duì)其在一定時(shí)期形成的增值稅期末留抵稅額，一次性予以退還，以減輕這些企業(yè)資金壓力，支持企業(yè)擴(kuò)大投資，實(shí)現(xiàn)技術(shù)裝備升級(jí)。

上期留抵稅額本期抵扣,分錄怎么做?

本期銷項(xiàng)稅抵扣上期留底稅額時(shí)不需要單獨(dú)做分錄，在填申報(bào)表時(shí)自動(dòng)計(jì)算抵扣。 我的做法是，應(yīng)交增值稅科目中記錄銷項(xiàng)稅和進(jìn)項(xiàng)稅，如果是借方余額就是留底進(jìn)項(xiàng)稅，如果是貸方余額就是應(yīng)交未交增值稅，月末就需要做一筆結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅分錄： 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 你只要將本月未交增值稅做結(jié)轉(zhuǎn)了，并記錄到未交... 本期銷項(xiàng)稅抵扣上期留底稅額時(shí)不需要單獨(dú)做分錄，在填申報(bào)表時(shí)自動(dòng)計(jì)算抵扣。

我的做法是，應(yīng)交增值稅科目中記錄銷項(xiàng)稅和進(jìn)項(xiàng)稅，如果是借方余額就是留底進(jìn)項(xiàng)稅，如果是貸方余額就是應(yīng)交未交增值稅，月末就需要做一筆結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅分錄：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

你只要將本月未交增值稅做結(jié)轉(zhuǎn)了，并記錄到未交增值稅科目貨方就可以了。

也就是，如果應(yīng)交增值稅科目為借方余額，就是留底稅額時(shí)就不需要做結(jié)轉(zhuǎn)分錄。除非你本月的銷項(xiàng)稅大于本月進(jìn)項(xiàng)稅加上期留底數(shù)，就會(huì)出現(xiàn)應(yīng)交增值稅科目的貸方余額，就說(shuō)明你本月有應(yīng)交而未交的增值稅，那么就將未交增值稅金額做一筆結(jié)轉(zhuǎn)分錄。