一、適用科目業(yè)務(wù)辨別

#【合同負債】客戶未行使的權(quán)利企業(yè)因銷售商品向客戶收取的預(yù)收款，賦予了客戶一項在未來從企業(yè)取得該商品的權(quán)利，并使企業(yè)承擔(dān)了向客戶轉(zhuǎn)讓該商品的義務(wù)。

通俗來講，這就是我們常說的“小預(yù)收”，和預(yù)收賬款不同點在于，合同負債不包含增值稅。

這里的業(yè)務(wù)邏輯就是提前收到款項，但是還沒有交付商品提供服務(wù)，收到的款項計入合同負債，待以后交付商品提供服務(wù)，合同負債轉(zhuǎn)入營業(yè)收入。

#【預(yù)計負債】通常與或有事項相關(guān)，通俗來講，這就是我們常說的“小應(yīng)收”，具體的賬務(wù)處理方式主要有以下幾種情況：

①　由產(chǎn)品質(zhì)量保證產(chǎn)生的預(yù)計負債，應(yīng)按確定的金額，借記“銷售費用”科目，貸記本科目。

②　在固定資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)，按計算確定各期應(yīng)負擔(dān)的利息費用，借記“財務(wù)費用”科目，貸記本科目。

③　企業(yè)由對外提供擔(dān)保、未決訴訟、重組義務(wù)產(chǎn)生的預(yù)計負債，應(yīng)按確定的金額，借記“營業(yè)外支出”等科目，貸記本科目。

④　對于附有銷售退回條款的銷售，可以估計退貨率的，企業(yè)應(yīng)當在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時，按照因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而預(yù)期有權(quán)收取的對價金額（即不包含預(yù)期因銷售退回將退還的金額）確認收入，按照預(yù)期因銷售退回將退還的金額確認負債—預(yù)計負債。

二、遞延所得稅處理

#【合同負債】合同負債屬于負債類科目，通過賬面價值和計稅基礎(chǔ)做比較，結(jié)合稅法規(guī)定，判斷確認遞延所得稅的影響。

如果會計不滿足收入確認條件未確認收入，但是稅法上已經(jīng)確認了收入（當期交了企業(yè)所得稅），那么就會產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)。

#【預(yù)計負債】依照稅法規(guī)定，與業(yè)務(wù)相關(guān)的支出應(yīng)于發(fā)生時（將來）稅前扣除。因該類事項產(chǎn)生的預(yù)計負債在期末的計稅基礎(chǔ)為其賬面價值與未來期間可稅前扣除的金額之間的差額，如果賬面價值＞計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，確認遞延所得稅資產(chǎn)。