增值稅價外費用的會計處理怎么做?

例：a向b銷售貨物一批,適用稅率為17%,合同約定的含稅價款117萬,因b延遲付款向a支付利息11.7萬元,則a收到的128.7萬元,應當全部按照17%計稅,開具發(fā)票時,選擇貨物對應的編碼,金額為110萬元,稅額為18.7萬元.

會計核算方面,小編的看法是不宜直接把銷售額全部計入營業(yè)收入,而應當根據(jù)會計準則的規(guī)定,結(jié)合業(yè)務實質(zhì)進行職業(yè)判斷.

一般而言,價款部分可以計入主營業(yè)務收入,價外費用則應具體情況具體分析,如利息費用應沖減財務費用;違約金、賠償金、滯納金應計入營業(yè)外收入;代收、代墊款項應計入往來;包裝物租金等計入其他業(yè)務收入.

購買方作相反的會計處理.

上例中的價外費用對銷售方而言,實質(zhì)上屬于利息收入,應當沖減財務費用.

借:銀行存款 128.7萬元

貸:主營業(yè)務收入 100萬元

財務費用 10萬元

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)18.7萬元

購買方的處理為:

借:原材料 100萬元

財務費用 10萬元

應交稅費-應交增值稅(進項稅額)18.7萬元

貸:銀行存款 128.7萬元

現(xiàn)將各項價外費用的增值稅會計處理詳述如下：

1.收取手續(xù)費、包裝物租金:

借:有關(guān)科目

貸:其他業(yè)務收入

應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)

2.收取補貼:

借:有關(guān)科目

貸:營業(yè)外收入

應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)

3.收取違約金:

借:有關(guān)科目

貸:營業(yè)外支出(因為支出作營業(yè)外支出、故收入沖減營業(yè)外支出)

應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)

4.收取基金、集資費(具有專款專用性質(zhì)):

借:有關(guān)科目

貸:其他應付款--××基金、集資費

應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)

5.收取獎勵費、優(yōu)質(zhì)費、返還利潤(具有價格上加價的性質(zhì)):

借:有關(guān)科目

貸:主營業(yè)務收入