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現(xiàn)金折扣稅務(wù)如何處理(現(xiàn)金折扣如何財(cái)稅處理)

根據(jù)財(cái)政部解釋,現(xiàn)金折扣屬于可變對價(jià),但商業(yè)折扣也屬于可變對價(jià)。那為什么現(xiàn)金折扣沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用,商業(yè)折扣沖減入賬價(jià)值?

解答:

商業(yè)折扣,是指企業(yè)根據(jù)市場供需情況,在銷售商品時(shí)為了促進(jìn)商品銷售、增加銷量,或保守商業(yè)秘密、隱藏實(shí)際交易價(jià)格,或針對不同身份的顧客,在出售商品時(shí)給予買方價(jià)格上的讓步行為。商業(yè)折扣是企業(yè)最常用的促銷方式之一。企業(yè)為了擴(kuò)大銷售、占領(lǐng)市場,采用銷量越多、價(jià)格越低的促銷策略,也就是我們通常所說的`薄利多銷`,如購買5件,銷售價(jià)格折扣10%;購買10件,折扣20%等。其特點(diǎn)是折扣在實(shí)現(xiàn)銷售的同時(shí)發(fā)生。

現(xiàn)金折扣,是指為敦促顧客盡早付清貨款而向客戶提供的一種價(jià)格優(yōu)惠?,F(xiàn)金折扣的實(shí)質(zhì)是企業(yè)為提前收回其賣方信貸資金而發(fā)生的代價(jià),是一種融資性質(zhì)的理財(cái)費(fèi)用,因此銷售折扣不得從銷售額中減除,所以我國會(huì)計(jì)核算原本采用的總價(jià)法,在現(xiàn)金折扣發(fā)生時(shí)才將折扣額計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用?,F(xiàn)金折扣發(fā)生在銷貨之后?,F(xiàn)金折扣的表示方式為:2/10,1/20,n/30(即10天內(nèi)付款,貨款折扣2%;20天內(nèi)付款,貨款折扣1%,30天內(nèi)全額付款)。

因此,作為購買方在采購業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí),取得的商業(yè)折扣是已經(jīng)確定的事項(xiàng);而現(xiàn)金折扣在采購業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)卻沒有確定的,是根據(jù)未來情況才能確定的發(fā)生或不發(fā)生的事項(xiàng),是一項(xiàng)“或有資產(chǎn)”。

根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第13號——或有事項(xiàng)》第二條規(guī)定:或有事項(xiàng),是指過去的交易或者事項(xiàng)形成的,其結(jié)果須由某些未來事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生才能決定的不確定事項(xiàng)。

根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第13號——或有事項(xiàng)》第十三條規(guī)定:“企業(yè)不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)或有負(fù)債和或有資產(chǎn)?;蛴匈Y產(chǎn),是指過去的交易或者事項(xiàng)形成的潛在資產(chǎn),其存在須通過未來不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)?!?/p>

因此,基于會(huì)計(jì)核算的“謹(jǐn)慎性原則”,對于“或有資產(chǎn)”在沒有實(shí)際發(fā)生時(shí),是不能進(jìn)行會(huì)計(jì)核算確認(rèn)的。所以,對包含有現(xiàn)金折扣的采購事項(xiàng),不能提前沖減采購原輔材料等的入賬價(jià)值,只有在實(shí)際發(fā)生并產(chǎn)生現(xiàn)金折扣收益時(shí)才確認(rèn)并直接計(jì)入當(dāng)期損益(計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用)。

來源:稅屋 作者:彭懷文

現(xiàn)金折扣如何財(cái)稅處理

現(xiàn)金折扣,是指為敦促顧客盡早付清貨款而向客戶提供的一種價(jià)格優(yōu)惠?,F(xiàn)金折扣發(fā)生在銷貨之后,現(xiàn)金折扣的表示方式為:2/10,1/20,n/30(即10天內(nèi)付款,貨款折扣2%;20天內(nèi)付款,貨款折扣1%,30天內(nèi)全額付款)。

一、現(xiàn)金折扣的會(huì)計(jì)處理。在舊收入準(zhǔn)則下認(rèn)為:現(xiàn)金折扣的實(shí)質(zhì)是企業(yè)為提前收回其賣方信貸資金而發(fā)生的代價(jià),是一種融資性質(zhì)的理財(cái)費(fèi)用,因此,在現(xiàn)金折扣發(fā)生時(shí)才將折扣額計(jì)入當(dāng)期“財(cái)務(wù)費(fèi)用”。新收入準(zhǔn)則下,現(xiàn)金折扣是按照可變對價(jià)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理?,F(xiàn)金折扣在確認(rèn)收入時(shí)計(jì)入“合同負(fù)債”,實(shí)際發(fā)生時(shí)再?zèng)_減。

舉例:a公司2020年9月1日銷售一批商品,銷售價(jià)格100000元(不含稅價(jià)),稅率13%,銷售條件為2/10、1/20、n/30。買方于2020年9月9日付款,享受現(xiàn)金折扣2260元。

1.舊收入準(zhǔn)則下的會(huì)計(jì)處理

(1)確認(rèn)銷售商品收入時(shí):

借:應(yīng)收賬款 113000

貸:主營業(yè)務(wù)收入 100000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 13000

(2)收到貨款時(shí):

借:銀行存款 110740

財(cái)務(wù)費(fèi)用-現(xiàn)金折扣 2260

貸:應(yīng)收賬款 113000

2.新收入準(zhǔn)則下的會(huì)計(jì)處理

(1)確認(rèn)銷售商品收入時(shí),先確定現(xiàn)金折扣作為可變對價(jià)的最佳估計(jì)數(shù)。假設(shè)根據(jù)交易對手的一貫情況,確認(rèn)的最佳估計(jì)是2260元(享受最高折扣)。

借:應(yīng)收賬款 113000

貸:主營業(yè)務(wù)收入 98000

合同負(fù)債-可變對價(jià) 2000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 13000

(2)收到貨款時(shí),買方在合同約定的10日付款,享受了2%的現(xiàn)金折扣。

借:銀行存款 110740

合同負(fù)債-可變對價(jià) 2000

財(cái)務(wù)費(fèi)用-現(xiàn)金折扣 260

貸:應(yīng)收賬款 113000

說明:購買方實(shí)際付款時(shí)享受的現(xiàn)金折扣比例與預(yù)估的比例不一致,導(dǎo)致的實(shí)際計(jì)算的現(xiàn)金折扣多或少的,則直接計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用-現(xiàn)金折扣”科目。

假如購買方是20日內(nèi)付款的,只享受了1%的現(xiàn)金折扣,前面暫估的“合同負(fù)債-可變對價(jià)”就多了,在收到款項(xiàng)時(shí)就需要沖回并確認(rèn)為收入。

借:銀行存款 111870

合同負(fù)債-可變對價(jià) 1000

財(cái)務(wù)費(fèi)用-現(xiàn)金折扣 130

貸:應(yīng)收賬款 113000

同時(shí),沖回多計(jì)提的“合同負(fù)債-可變對價(jià)”:

借:合同負(fù)債-可變對價(jià) 1000

貸:主營業(yè)務(wù)收入 1000

假如前面暫估的“合同負(fù)債-可變對價(jià)”是按照1%暫估的,實(shí)際享受的卻是2%,說明前面暫估金額少了,一樣的需要在收到款項(xiàng)時(shí)沖減收入,會(huì)計(jì)分錄與前述分錄方向相反。

當(dāng)然,上述變化只是針對執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的企業(yè),對于執(zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的則沒有上述變化。另外,現(xiàn)金折扣是按照可變對價(jià)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理只是針對銷售方的,對于購買方的會(huì)計(jì)核算目前是沒有變化的。因此,購買方在實(shí)際享受現(xiàn)金折扣,依然可以視為一種融資收益,計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”。

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