例如，以下是一些例子:1。商場(chǎng)與入駐企業(yè)簽訂如下協(xié)議。入駐企業(yè)以商場(chǎng)租金的50%賣了50萬，全部租金100萬。假設(shè)租金為5萬元，店鋪收到租金后是否確認(rèn)收入，開具發(fā)票，或者確認(rèn)為預(yù)付款等。，最后確認(rèn)入駐店鋪企業(yè)的收入，并以是否滿足條件為前提確認(rèn)收入。如果免除第二年的房租，待遇是一樣的嗎？2.如果商城改為電商平臺(tái)，租金改為技術(shù)服務(wù)費(fèi)，收入確認(rèn)是否一樣？3.上面兩個(gè)稅收收入確認(rèn)和會(huì)計(jì)確認(rèn)的例子有區(qū)別嗎？

回答:

(1)會(huì)計(jì)處理

會(huì)計(jì)，對(duì)于不確定的事項(xiàng)，需要根據(jù)歷史數(shù)據(jù)、行業(yè)經(jīng)驗(yàn)、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則做出合理的職業(yè)預(yù)測(cè)。

對(duì)于問題中的租金收入，存在一定的變量，即不確定性事項(xiàng)。企業(yè)會(huì)計(jì)需要對(duì)租金減免的可能性進(jìn)行評(píng)估，并根據(jù)評(píng)估結(jié)果進(jìn)行核算。

1.第一年的會(huì)計(jì)處理

假設(shè)商場(chǎng)評(píng)估的結(jié)果是進(jìn)駐市場(chǎng)的企業(yè)很可能完成返還50%租金的任務(wù)。

借:銀行52500元(假設(shè)簡(jiǎn)單計(jì)稅)

貸款:租金收入/其他業(yè)務(wù)收入為人民幣25，000.00元。

合同債務(wù)(或預(yù)付款)25000元。

應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅25萬元

2.如果入駐企業(yè)順利完成任務(wù)，商場(chǎng)應(yīng)按照約定退還50%的租金，或?qū)⑿枰诉€的租金與下一年度需要支付的租金沖抵。

借:合同負(fù)債(或預(yù)付款)25000元。

銷售費(fèi)用-業(yè)務(wù)推廣費(fèi)用125萬元。

貸款:銀行26250元。

注:企業(yè)退租的行為可以視為一種宣傳推廣。

3.如果入駐企業(yè)未能完成預(yù)計(jì)銷售目標(biāo)，需要調(diào)整租賃開始日確認(rèn)的收入，即需要將“合同負(fù)債”轉(zhuǎn)入收入。

借:合同負(fù)債(或預(yù)付款)25000元。

貸款:租金收入/其他業(yè)務(wù)收入25000元。

4.如果居民企業(yè)未能實(shí)現(xiàn)100%租金返還的銷售目標(biāo)，則需要調(diào)整租賃開始日確認(rèn)的收入。

借:合同負(fù)債(或預(yù)付款)25000元。

銷售費(fèi)用-業(yè)務(wù)推廣費(fèi)用:2500元。

租金收入/其他業(yè)務(wù)收入25000元。

貸款:銀行52500元。

今后將按照類似情況進(jìn)行賬務(wù)處理。

(2)稅務(wù)處理

1.增值稅

(1)企業(yè)收取租金并開具發(fā)票時(shí)，會(huì)產(chǎn)生增值稅納稅義務(wù)，需要按規(guī)定繳納增值稅；

(2)企業(yè)返還租金時(shí)，不得開具紅字發(fā)票抵扣增值稅銷售額，否則稅務(wù)局有權(quán)核定銷售額；

(3)如果上一年度產(chǎn)生可退租金但未退，次年直接沖抵租金，商場(chǎng)未開具發(fā)票，則需要按照合同約定的收款時(shí)間將增值稅視為銷售，按規(guī)定繳納增值稅。

2.企業(yè)所得稅

退還商場(chǎng)租金的，不能抵扣企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額，應(yīng)按合同約定的租金5萬元確認(rèn)應(yīng)納稅所得額。會(huì)計(jì)上沖減租金收入或未確認(rèn)租金收入的，企業(yè)所得稅應(yīng)作為銷售處理。銷售收入對(duì)應(yīng)的費(fèi)用可視為“銷售費(fèi)用-業(yè)務(wù)推廣費(fèi)用”，按規(guī)定在稅前扣除。