問題:三鑫無形資產(chǎn)為什么不確認遞延所得稅？既然不確認遞延所得稅，那么計稅基礎(chǔ)與賬面價值的暫時性差異有什么意義？

回答:

所謂“三創(chuàng)”，應該是指新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝。

如企業(yè)新開發(fā)的三項無形資產(chǎn)可按稅法規(guī)定扣除；但是自行開發(fā)的無形資產(chǎn)攤銷加抵扣并不是計稅基礎(chǔ)和賬面價值的區(qū)別。

比如某企業(yè)自行研發(fā)的無形資產(chǎn)賬面價值為100萬元。如果研發(fā)過程中的所有支出已按稅法規(guī)定在稅前扣除，計稅依據(jù)仍為100萬元。

這是因為《企業(yè)所得稅法實施條例》第六十六條規(guī)定，無形資產(chǎn)的計稅依據(jù)應當按照下列方法確定: (二)自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，以該資產(chǎn)在開發(fā)過程中達到資本化條件后、達到預定用途前發(fā)生的支出為計稅依據(jù)。

《企業(yè)會計準則第6號——無形資產(chǎn)》第十三條規(guī)定，自行開發(fā)的無形資產(chǎn)的成本，包括本準則第四條、第九條規(guī)定的自滿足時起至達到預定目的時止所發(fā)生的費用總額，但前期已經(jīng)支出的費用不予調(diào)整。

所以，自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，如果稅前扣除憑證沒有問題的話，其計稅基礎(chǔ)和會計成本一般是沒有區(qū)別的。

至于自行開發(fā)的無形資產(chǎn)后期攤銷，可以加計扣除應納稅款，是永久性的差額。

如前述自行開發(fā)無形資產(chǎn)的計稅依據(jù)和賬面價值均為100萬元。如果是制造業(yè)，可以100%扣除。稅前扣除總額200萬，會計攤銷100萬。兩者總會相差100萬。

根據(jù)《企業(yè)會計準則第18號——所得稅》第十條:應納稅款或可抵扣款存在暫時性差異的，應當按照本準則的規(guī)定確認遞延所得稅負債或遞延所得稅資產(chǎn)。