(一)稅法范疇下，個(gè)人包含個(gè)體工商戶和(個(gè)體工商戶之外)其他個(gè)人;本人所稱“個(gè)人”，專指“其他個(gè)人”。

(二)對(duì)于公司經(jīng)營(yíng)來(lái)講，個(gè)人又可分為員工和外部個(gè)人;本文乃是特指“外部個(gè)人”。

那么，企業(yè)向外部其他個(gè)人支付費(fèi)用，需要注意哪些稅法方面的事情呢?

一、個(gè)人所得稅義務(wù)

這兒涉及兩個(gè)主要條款：

扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)依法辦理全員全額扣繳申報(bào)。

扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付勞務(wù)報(bào)酬所得時(shí)，以收入減除費(fèi)用后的余額為收入額;預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)，勞務(wù)報(bào)酬所得每次收入不超過(guò)四千元的，減除費(fèi)用按八百元計(jì)算;每次收入四千元以上的，減除費(fèi)用按收入的百分之二十計(jì)算。勞務(wù)報(bào)酬所得以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，計(jì)算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。勞務(wù)報(bào)酬所得適用個(gè)人所得稅預(yù)扣率表二(即原先稅法勞務(wù)報(bào)酬所得稅率及加成征收計(jì)算方法)。

也就是說(shuō)：

(一)如果單次(屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次)向上述個(gè)人支付超過(guò)800元，則負(fù)有扣繳、申報(bào)兩項(xiàng)義務(wù);

(二)如果單次(月)支付未超過(guò)800元，固定不用扣繳個(gè)人所得稅，但仍應(yīng)當(dāng)如實(shí)進(jìn)行申報(bào)。

二、印花稅義務(wù)

如果企業(yè)與個(gè)人簽訂屬于印花稅征收范圍之內(nèi)的應(yīng)稅憑證，則應(yīng)當(dāng)依法申報(bào)繳納印花稅。

三、增值稅及附加義務(wù)

按照規(guī)定，中人民共和國(guó)境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人;在境內(nèi)沒(méi)有代理人的，以購(gòu)買方為扣繳義務(wù)人。

四、取得“稅前扣除憑證“

(一)境內(nèi)增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目支出

1、取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票(注意：代開(kāi)主體仍為個(gè)人;企業(yè)不能自行隨意代開(kāi))。

2、以“收款憑證及內(nèi)部憑證”作為稅前扣除憑證

注(1)：收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。

注(2)：內(nèi)部憑證是指企業(yè)自制用于成本、費(fèi)用、損失和其他支出核算的會(huì)計(jì)原始憑證。內(nèi)部憑證的填制和使用應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家會(huì)計(jì)法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定。

以“收款憑證及內(nèi)部憑證”作為稅前扣除憑證的前提——支付對(duì)象是“從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的個(gè)人”。小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的判斷標(biāo)準(zhǔn)是個(gè)人從事應(yīng)稅項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的銷售額不超過(guò)增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點(diǎn)。即：辦理臨時(shí)稅務(wù)登記，執(zhí)行月度不超過(guò)10萬(wàn)元;未辦理臨時(shí)稅務(wù)登記，執(zhí)行單次(每日最多一次)不超過(guò)300-500元(省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳(局)、稅務(wù)局應(yīng)在規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)實(shí)際情況確定本地區(qū)適用的起征點(diǎn)，并報(bào)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局備案)。

(二)境內(nèi)非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目

以內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證。

(三)境外購(gòu)進(jìn)貨物或者勞務(wù)發(fā)生的支出

以對(duì)方開(kāi)具的發(fā)票或者具有發(fā)票性質(zhì)的收款憑證、相關(guān)稅費(fèi)繳納憑證作為稅前扣除憑證。

五、留存?zhèn)洳椤芭c稅前扣除憑證相關(guān)的資料”

(一)合同協(xié)議

(二)支出依據(jù)(比如結(jié)算單、工作量清單等)

(三)付款憑證等

既包括收款收據(jù)及內(nèi)部憑證等現(xiàn)金付款憑證、銀行等金融機(jī)構(gòu)的轉(zhuǎn)賬類支付憑證等，也包括微信、支付寶等第三方支付支付憑證、賬單等。

2008年12月解答——

支付給個(gè)人的勞務(wù)費(fèi)需要什么憑證才能稅前列支?

我公司支付個(gè)人的勞務(wù)費(fèi)需要什么手續(xù)和憑證，能在稅前列支嗎?

1、《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》(國(guó)稅發(fā)200084號(hào))第三條納稅人申報(bào)的扣除要真實(shí)、合法。真實(shí)是指能提供證明有關(guān)支出確屬已經(jīng)實(shí)際發(fā)生的適當(dāng)憑據(jù);合法是指符合國(guó)家稅收法規(guī)，其他法規(guī)與稅收法規(guī)不一致的，以稅收法規(guī)為準(zhǔn)。

對(duì)支付勞務(wù)報(bào)酬的企業(yè)可到勞務(wù)地主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)勞務(wù)發(fā)票，并扣繳相應(yīng)的稅費(fèi)，據(jù)以入賬。企業(yè)取得了合法的憑證--發(fā)票，涉及支付的勞務(wù)費(fèi)用可在企業(yè)所得稅前扣除。

開(kāi)具勞務(wù)發(fā)票，一般應(yīng)提供勞務(wù)用工協(xié)議、支付勞務(wù)報(bào)酬清單、勞務(wù)人員身份證明、經(jīng)辦人員身份證明、稅務(wù)登記證副本等資料。