老板其實(shí)對(duì)于我們賬面上的未分配利潤有一定的理解，但是，很多時(shí)候僅僅單純地考慮到了規(guī)避稅收，沒有考慮好這個(gè)未分配利潤的“前因”和“后果”。

一、未分配利潤的“前因”

未分配利潤是企業(yè)留待以后年度分配或待分配的利潤。它在以后年度可繼續(xù)進(jìn)行分配，在未進(jìn)行分配之前，屬于所有者權(quán)益的組成部分。從數(shù)量上來看，未分配利潤是期初未分配利潤加上本期實(shí)現(xiàn)的凈利潤，減去提取的各種盈余公積和分出的利潤后的余額。

未分配利潤有兩層含義：一是留待以后年度處理的利潤;二是未指明特定用途的利潤。相對(duì)于所有者權(quán)益的其他部分來說，企業(yè)對(duì)于未分配利潤的使用有較大的自主權(quán)。

未分配利潤產(chǎn)生的順序如下所示：

利潤總額分配——彌補(bǔ)以前年度虧損——繳納企業(yè)所得稅——提取法定盈余公積——向投資者分配股利——未分配利潤

賬面上體現(xiàn)的一定是“真金白銀”嗎?其實(shí)可真可假。

有些企業(yè)為了外部的經(jīng)營業(yè)績，為了容易獲取貸款等原因，強(qiáng)行把報(bào)表充氣，虛假的報(bào)表對(duì)應(yīng)的未分配利潤自然是沒有意義的。還有有一些企業(yè)明明盈利不錯(cuò)，但是卻要藏一些起來，為了保持一定的合理性，日積月累可能未分配利潤也是一個(gè)不小的數(shù)字。但是，賬面的利潤情況并不是企業(yè)真實(shí)情況的反映。

二、常見的消化處理方法

1.分紅

根據(jù)《中人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條二項(xiàng)規(guī)定：

符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益作為免稅收入，免繳企業(yè)所得稅。

如果分紅的對(duì)象是符合條件的居民企業(yè)，那么在分紅的環(huán)節(jié)，可以免稅。當(dāng)中的“條件”強(qiáng)調(diào)居民企業(yè)要直接投資，間接投資不可以免稅。

有些老板認(rèn)為就算股東身份是公司，還是有最后分紅到個(gè)人的環(huán)節(jié)，還是要繳納20%的個(gè)稅。這個(gè)時(shí)候就會(huì)考慮設(shè)立個(gè)獨(dú)、個(gè)體戶等形式，適當(dāng)?shù)貙⒐镜睦麧欉M(jìn)行分流，再利用稅收優(yōu)惠政策條件，達(dá)到降低個(gè)人所得的目的。

2.增資

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)高收入者個(gè)人所得稅征收管理的通知》規(guī)定：

對(duì)以未分配利潤、盈余公積和除股票溢價(jià)發(fā)行外的其他資本公積轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本和股本的，要按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目，依據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅。

這種操作同樣免不了20%的個(gè)稅，因此實(shí)務(wù)中選擇增資的老板也并沒有那么多。

三、“事后”事項(xiàng)的思考

1.合理安排扣除項(xiàng)目，無需留存到稅后形成未分配利潤。