自2020年5月1日起，納稅人受托對垃圾、污泥、污水、廢氣等廢棄物（以下簡稱“廢棄物”）進行專業(yè)化處理，即運用填埋、焚燒、凈化、制肥等方式，對廢棄物進行減量化、資源化和無害化處理處置，按照以下規(guī)定適用增值稅稅率：

一、采取填埋、焚燒等方式進行專業(yè)化處理后未產生貨物的，受托方屬于提供《銷售服務、無形資產、不動產注釋》（財稅〔2016〕36號文件印發(fā)）“現代服務”中的“專業(yè)技術服務”，其收取的處理費用適用6%的增值稅稅率。

【案例】a企業(yè)是一家污水處理廠，受政府部門委托對居民生活污水進行凈化處理、達標排放，處理后未產生貨物。2020年5月，該企業(yè)相應的銷售額為100萬元，符合條件的增值稅進項稅額5萬元。那么該如何計算該企業(yè)當月的增值稅應納稅額？

解析

●如果按照公告發(fā)布前的政策，則適用13%稅率：

銷項稅額=100×13%=13（萬元）；

應納稅額=13-5=8（萬元）。

●按照2020年9號公告要求，則適用6%稅率：

銷項稅額=100×6%=6（萬元）；

應納稅額=6-5=1（萬元）。

按照最新政策，企業(yè)可以少繳7萬元的增值稅！是不是相當給力~~~

二、專業(yè)化處理后產生貨物，且貨物歸屬委托方的，受托方屬于提供“加工勞務”，其收取的處理費用適用13%的增值稅稅率。

【案例】b公司受托對農場動物糞便進行處理，糞便加工成的肥料歸屬于農場。那么，b公司屬于提供加工勞務，收取的處理費適用13%的稅率。

該種情況與之前相比，適用稅率和計算暫時都沒有變化。

三、專業(yè)化處理后產生貨物，且貨物歸屬受托方的，受托方屬于提供“專業(yè)技術服務”，其收取的處理費用適用6%的增值稅稅率。受托方將產生的貨物用于銷售時，適用銷售貨物的增值稅稅率。

【案例】c公司是一家垃圾處理公司，受政府部門委托對居民生活垃圾進行處理，并進行焚燒發(fā)電，再將電力銷售給電網公司。2020年5月，該公司對生活垃圾進行處理收取的服務費50萬元，電力銷售額100萬元，暫不考慮進項稅額，則該公司當月應納稅額是多少？

解析

此業(yè)務可分兩步處理：

●垃圾處理業(yè)務是一種專業(yè)技術服務，適用6%的稅率：

應納稅額=50×6%=3（萬元）。

●銷售電力適用13%的稅率：應納稅額=100×13%=13（萬元）。

則該公司當月應納稅額為16萬元。

而按照之前都應按照13%的稅率進行計算：

應納稅額=（50+100）×13%=19.5（萬元）。

按照最新政策，企業(yè)依然可以少繳增值稅3.5萬元！

具體適用稅率小編還做了個表，一目了然：

需要注意的是，9號公告發(fā)布前，按照“勞務”征收增值稅的廢棄物處理，符合條件的可以享受資源綜合利用增值稅即征即退優(yōu)惠。而9號公告對廢棄物處理的適用稅率進行明確之后，凡符合資源綜合利用政策條件的納稅人，被劃分為“服務”的廢棄物處理業(yè)務，同樣可以享受增值稅即征即退政策。

這可是一項相當給力的稅收優(yōu)惠政策，那么怎樣可以享受呢？——要同時符合以下條件才行哦：

（一）屬于增值稅一般納稅人。

（二）銷售綜合利用產品和勞務，不屬于國家發(fā)展改革委《產業(yè)結構調整指導目錄》中的淘汰類、限制類項目。

（三）銷售綜合利用產品和勞務，不屬于環(huán)境保護部《環(huán)境保護綜合名錄》中的“高污染、高環(huán)境風險”產品或者重污染工藝。

（四）綜合利用的資源，屬于環(huán)境保護部《國家危險廢物名錄》列明的危險廢物的，應當取得省級及以上環(huán)境保護部門頒發(fā)的《危險廢物經營許可證》，且許可經營范圍包括該危險廢物的利用。

（五）納稅信用等級不屬于稅務機關評定的c級或d級。

重點來了

這次政策的調整，對符合資源綜合利用增值稅即征即退政策的企業(yè)有沒有影響呢？我們還拿案例一的a企業(yè)來舉例，假如該企業(yè)符合增值稅即征即退政策享受條件并在稅務機關進行了相關備案，它的計算會發(fā)生怎樣的變化呢：

a企業(yè)如果按照公告發(fā)布前的政策適用13%稅率，應納稅額為8萬元，享受即征即退稅額=應納稅額×70%=5.6萬元，最終企業(yè)負擔稅額為2.4萬元。

而按照2020年9號公告要求適用6%稅率，應納稅額為1萬元，享受即征即退稅額=應納稅額×70%=0.7萬元，最終企業(yè)負擔稅額為0.3萬元。