01、勞動(dòng)合同約定稅后收入，公司承擔(dān)員工工資個(gè)稅能否稅前扣除?看表現(xiàn)

◇公司負(fù)擔(dān)的個(gè)稅款，換算成稅前工資通過“應(yīng)付職工薪酬”列支，可稅前扣除。一箭雙雕，同時(shí)提高了工資扣除基數(shù)和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)扣除額。

◇單獨(dú)列支管理費(fèi)，被稅局承擔(dān)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無關(guān)的支出，不能稅前扣除，匯算清繳時(shí)作納稅調(diào)增處理。(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第28號(hào))

顯然，公司承擔(dān)個(gè)稅應(yīng)換算成稅前工資核算，可多扣除費(fèi)用，降低稅務(wù)成本。

02、公司承擔(dān)個(gè)人房東稅費(fèi)，被稅局認(rèn)定與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無關(guān)，無法扣除怎么辦?跟我走

公司承擔(dān)個(gè)人房東的稅費(fèi)包括房產(chǎn)稅、契稅、附加稅、印花稅、個(gè)人所得稅等。如果房東按稅后租金向企業(yè)開具發(fā)票，則承擔(dān)相關(guān)稅費(fèi)無法稅前扣除。換算為稅后租金開發(fā)票，即可扣除承擔(dān)的稅費(fèi)。具體分析如下：約定不含稅租金2萬/月。

按2萬元開票，承擔(dān)房東的稅款無法稅前扣除。將租金換算成稅前金額，取得按稅前金額開具的發(fā)票入賬。

◇換算公式：含稅租金=支付的不含稅租金*(1+5%)/(1+5%-稅率之和)

注：稅率之和指房產(chǎn)稅、契稅、附加稅、印花稅、個(gè)人所得稅等。

參考廣州地區(qū)對(duì)個(gè)人出租房屋實(shí)行綜合征收制(廣州市個(gè)人出租房屋稅收綜合征收率-2019年1月1日?qǐng)?zhí)行)，故具體換算公式：含稅租金=支付的不含稅租金*(1+5%)/(1+5%-綜合征收率)。支付房東租金為2萬元，含稅租金為2.16萬元(綜合征收率為4%，2*(1+5%)/(1+5%-4%))。

綜上，公司承擔(dān)個(gè)人房東的稅費(fèi)，應(yīng)約定好以含稅金額開票，相關(guān)稅費(fèi)可稅前扣除。

03、承擔(dān)境外費(fèi)用稅金，應(yīng)注意增值稅可抵扣、企業(yè)所得稅課扣除

常見的承擔(dān)境外費(fèi)用如支付技術(shù)服務(wù)費(fèi)、境外咨詢費(fèi)、勞務(wù)報(bào)酬等。公司承擔(dān)境外費(fèi)用(境外收入主體無境內(nèi)實(shí)際管理機(jī)構(gòu)等)應(yīng)代扣代繳稅費(fèi)，相關(guān)稅費(fèi)可抵扣也可扣除。

△增值稅：憑完稅憑證可以抵扣進(jìn)項(xiàng)，但需準(zhǔn)備相應(yīng)資料：完稅憑證、書面合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票等;資料不全無法抵扣。(財(cái)稅201636號(hào)第二十五、二十六條)

△企業(yè)所得稅：與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的費(fèi)用可稅前扣除，需準(zhǔn)備對(duì)方開具的發(fā)票或者具有發(fā)票性質(zhì)的收款憑證、相關(guān)稅費(fèi)繳納憑證作為稅前扣除憑證，否則無法扣除。(《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第十一條)

若約定由境內(nèi)公司承擔(dān)相應(yīng)的稅款，應(yīng)將不含稅價(jià)換算為含稅價(jià)簽訂合同、開具發(fā)票等，避免少計(jì)抵扣銷項(xiàng)稅額或稅前扣除額。