一、高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定

　　高新技術(shù)企業(yè)是指在《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》內(nèi)，持續(xù)進行研究開發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，形成企業(yè)核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動，在中國境內(nèi)(不包括港、澳、臺地區(qū))注冊的居民企業(yè)。

高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定流程及條件

　　依據(jù)《科技部財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法>的通知》(國科發(fā)火201632號)、《科技部財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引>的通知》(國科發(fā)火2016195號)和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)須同時滿足以下條件：

　　(1)企業(yè)申請認(rèn)定時須注冊成立一年以上;

　　(2)企業(yè)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，獲得對其主要產(chǎn)品(服務(wù))在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識產(chǎn)權(quán)的所有權(quán);

　　(3)對企業(yè)主要產(chǎn)品(服務(wù))發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍;

　　(4)企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例不低于10%;

　　(5)企業(yè)近三個會計年度(實際經(jīng)營期不滿三年的按實際經(jīng)營時間計算，下同)的研究開發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求：

　?、僮罱荒赇N售收入小于5,000萬元(含)的企業(yè)，比例不低于5%;

　?、谧罱荒赇N售收入在5,000萬元至2億元(含)的企業(yè)，比例不低于4%;

　?、圩罱荒赇N售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%。

　　其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%;

　　(6)近一年高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%;

　　(7)企業(yè)創(chuàng)新能力評價應(yīng)達到相應(yīng)要求;

　　(8)企業(yè)申請認(rèn)定前一年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為。

　　二、高新技術(shù)企業(yè)和軟件企業(yè)稅收優(yōu)惠

　　(一)高新技術(shù)企業(yè)和軟件企業(yè)增值稅減免優(yōu)惠

　　1.小規(guī)模納稅人免征增值稅

　　享受主體

　　增值稅小規(guī)模納稅人

　　優(yōu)惠內(nèi)容

　　自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，暫停預(yù)繳增值稅。(注:自2021年4月1日至2022年3月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。)

　　享受條件

　　增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入;增值稅小規(guī)模納稅人適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目。

　　政策依據(jù)

　　《財政部稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》(2022年第15號)

　　2.小微企業(yè)免征增值稅

　　根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告》(2021年第11號)的規(guī)定，自2021年4月1日至2022年12月31日，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同)的，免征增值稅。

　　小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額超過15萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過15萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

　　享受條件

　　發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為以及采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入的其他個人。

　　注意:適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受本公告規(guī)定的免征增值稅政策。

　　案例

　　案例1:

　　a高新技術(shù)企業(yè)為按月申報的小規(guī)模納稅人，2022年4月取得銷售軟件8萬元，銷售不動產(chǎn)2萬元，均開具了增值稅普通發(fā)票。合計銷售額為10(=8+2)萬元，未超過15萬元免稅標(biāo)準(zhǔn)，因此，a公司銷售軟件和不動產(chǎn)取得的銷售額10萬元，符合優(yōu)惠享受條件。

　　則該企業(yè)2022年4月應(yīng)納增值稅額為0元。

　　案例2:

　　b軟件公司為按月申報的小規(guī)模納稅人，適用3%征收率，2022年4月取得銷售軟件16萬元，銷售不動產(chǎn)13萬元，均開具了增值稅普通發(fā)票。合計銷售額為29(=16+13)萬元，剔除銷售不動產(chǎn)后的銷售額為16萬元，因此，該納稅人銷售軟件相對應(yīng)的銷售額16萬元可以享受小規(guī)模納稅人免稅政策，銷售不動產(chǎn)13萬元應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅。

　　則該企業(yè)2022年4月應(yīng)納增值稅額為0.65(=13*5%)萬元。

　　如何填寫申報表

　　增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同)的，免征增值稅的銷售額等項目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費申報表(小規(guī)模納稅人適用)》`小微企業(yè)免稅銷售額或者'未達起征點銷售額相關(guān)欄次。

　　合計月銷售額超過15萬元的，免征增值稅的全部銷售額等項目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費申報表(小規(guī)模納稅人適用)》其他免稅銷售額`欄次及《增值稅減免稅申報明細表》對應(yīng)欄次。

　　3.技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)免征增值稅

　　企業(yè)提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)取得的收入，免征增值稅。

　　技術(shù)轉(zhuǎn)讓包括轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)和非專利技術(shù)。

　　技術(shù)開發(fā)其實也可以稱為研發(fā)服務(wù)，是指就新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進行研究與試驗開發(fā)的業(yè)務(wù)活動。

　　與技術(shù)轉(zhuǎn)讓和技術(shù)開發(fā)相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)通俗的理解就是轉(zhuǎn)讓技術(shù)的企業(yè)或者提供技術(shù)開發(fā)的企業(yè)根據(jù)合同的規(guī)定，為幫助買方掌握相應(yīng)的技術(shù)，而提供的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)。

　　注意:與技術(shù)轉(zhuǎn)讓和技術(shù)開發(fā)相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)如果要享受免征，開具發(fā)票的時候要將技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)的價款與技術(shù)轉(zhuǎn)讓或者技術(shù)開發(fā)的價款在同一張發(fā)票上體現(xiàn)。

　　例如某軟件企業(yè)轉(zhuǎn)讓其專利技術(shù)取得100萬，為幫助購買這項專利技術(shù)的企業(yè)掌握該項技術(shù)，提供了技術(shù)咨詢服務(wù)取得了10萬元，所取得的110萬元應(yīng)當(dāng)開在同一張發(fā)票，否則不能享受免征。

　　4.小微企業(yè)增值稅留抵退稅政策

　　享受主體

　　符合條件的小微企業(yè)(含個體工商戶)

　　優(yōu)惠內(nèi)容

　　為加大小微企業(yè)增值稅期末留抵退稅政策力度，將先進制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴大至符合條件的小微企業(yè)(含個體工商戶,下同)，并一次性退還小微企業(yè)存量留抵稅額。

　?、俜蠗l件的小微企業(yè)，可以自2022年4月納稅申報期起向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還增量留抵稅額。

　?、诜蠗l件的微型企業(yè)，可以自2022年4月納稅申報期起向主管稅務(wù)機關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額;符合條件的小型企業(yè)，可以自2022年5月納稅申報期起向主管稅務(wù)機關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額。

　　1.納稅人享受退稅需同時符合以下條件:

　　(1)納稅信用等級為a級或者b級;

　　(2)申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形;

　　(3)申請退稅前36個月未因偷稅被稅務(wù)機關(guān)處罰兩次及以上;

　　(4)2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策。

　　2.增量留抵稅額,區(qū)分以下情形確定:

　　(1)納稅人獲得一次性存量留抵退稅前,增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額與2019年3月31日相比新增加的留抵稅額。

　　(2)納稅人獲得一次性存量留抵退稅后,增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。

　　3.存量留抵稅額,區(qū)分以下情形確定:

　　(1)納稅人獲得一次性存量留抵退稅前,當(dāng)期期末留抵稅額大于或等于2019年3月31日期末留抵稅額的,存量留抵稅額為2019年3月31日期末留抵稅額;當(dāng)期期末留抵稅額小于2019年3月31日期末留抵稅額的,存量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。

　　(2)納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，存量留抵稅額為零。

　　4.納稅人按照以下公式計算允許退還的留抵稅額:

　　允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額x進項構(gòu)成比例×100%

　　允許退還的存量留抵稅額=存量留抵稅額x進項構(gòu)成比例×100%

　　5.納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為,適用免抵退稅辦法的,應(yīng)先辦理免抵退稅。免抵退稅辦理完畢后,仍符合規(guī)定條件的，可以申請退還留抵稅額;適用免退稅辦法的，相關(guān)進項稅額不得用于退還留抵稅額。

　　6.納稅人自2019年4月1日起已取得留抵退稅款的，不得再申請享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策。納稅人可以在2022年10月31日前一次性將已取得的留抵退稅款全部繳回后，按規(guī)定申請享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策。

　　納稅人自2019年4月1日起已享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策的,可以在2022年10月31日前一次性將已退還的增值稅即征即退、先征后返(退)稅款全部繳回后,按規(guī)定申請退還留抵稅額。

　　7.納稅人可以選擇向主管稅務(wù)機關(guān)申請留抵退稅，也可以選擇結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。納稅人應(yīng)在納稅申報期內(nèi)，完成當(dāng)期增值稅納稅申報后申請留抵退稅。2022年4月至6月的留抵退稅申請時間，延長至每月最后一個工作日。

　　政策依據(jù)

　　1.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》(2022年第14號)

　　2.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于進一步加快增值稅期末留抵退稅政策實施進度的公告》(2022年第17號)

　　5.軟件產(chǎn)品增值稅超稅負(fù)即征即退

　　享受主體

　　銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品(包括將進口軟件產(chǎn)品進行本地化改造后對外銷售)的增值稅一般納稅人

　　優(yōu)惠內(nèi)容

　　增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按13%(注:自2018年5月1日起,原適用17%稅率的調(diào)整為16%;自2019年4月1日起，原適用16%稅率的稅率調(diào)整為13%)稅率征收增值稅后,對其增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分實行即征即退政策。

　　享受條件

　　軟件產(chǎn)品需取得著作權(quán)行政管理部頒發(fā)的《計算機軟件著作權(quán)登記證書》。

　　(二)高新技術(shù)企業(yè)和軟件企業(yè)企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠

　　1.高新技術(shù)企業(yè)、軟件企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠

　　(1)高新技術(shù)企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠

　　根據(jù)《中人民共和國企業(yè)所得稅法》(中人民共和國主席令第63號)第二十八條規(guī)定:國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　何時享受優(yōu)惠?

　　自高新技術(shù)企業(yè)證書注明的發(fā)證時間所在年度起申報享受稅收優(yōu)惠。

　　資格期滿是否仍可享受?

　　資格期滿當(dāng)年，在通過重新認(rèn)定前，其企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預(yù)繳，在年底前仍未取得高新技術(shù)企業(yè)資格的，應(yīng)按規(guī)定補繳相應(yīng)期間的稅款。

　　復(fù)核認(rèn)定

　　稅務(wù)部門如在日常管理過程中發(fā)現(xiàn)其在認(rèn)定或享受優(yōu)惠過程中不符合認(rèn)定條件，應(yīng)提請認(rèn)定機構(gòu)復(fù)核。復(fù)核后確定不符合的，由認(rèn)定機構(gòu)取消其高新技術(shù)資格，并通知稅務(wù)機關(guān)追繳其證書有效期內(nèi)自不符合認(rèn)定條件年度起已享受的稅收優(yōu)惠。

　　注意：納稅人享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠無需提交資料采取自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳榈姆绞睫k理。

　　廣西自貿(mào)區(qū)高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠

　　廣西特有的稅收優(yōu)惠:根據(jù)《廣西壯族自治區(qū)人民政府關(guān)于印發(fā)促進中國(廣西)自由貿(mào)易試驗區(qū)高質(zhì)量發(fā)展支持政策的通知》(桂政發(fā)201953號)

　　新設(shè)立的符合廣西自貿(mào)試驗區(qū)主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)方向的電子信息、裝備制造、新能源汽車、人工智能、生物醫(yī)藥、綠色化工等企業(yè),經(jīng)認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)或符合享受西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策條件的,自取得第一筆主營業(yè)務(wù)收入起，免征地方分享部分企業(yè)所得稅5年(即相當(dāng)于對應(yīng)稅所得額按9%的稅率征收企業(yè)所得稅)。

　　新設(shè)立的符合廣西自貿(mào)試驗區(qū)主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)方向的現(xiàn)代物流、數(shù)字經(jīng)濟、文化創(chuàng)意、醫(yī)療康養(yǎng)、融資租賃、人力資源服務(wù)等企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)或符合享受西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策條件的,自取得第一筆主營業(yè)務(wù)收入起,免征地方分享部分企業(yè)所得稅5年。

　　除特別說明外，以上涉企優(yōu)惠政策適用于2019年8月30日至2024年12月31日在廣西自貿(mào)試驗區(qū)新設(shè)立的規(guī)模以上(限額以上)獨立法人企業(yè)。對2019年8月30日前已在廣西自貿(mào)試驗區(qū)內(nèi)設(shè)立的企業(yè)，以及此后由自治區(qū)內(nèi)新遷入廣西自貿(mào)試驗區(qū)的企業(yè)，且符合本政策重點支持產(chǎn)業(yè)方向的，其對地方經(jīng)濟貢獻超出2018年的增量部分，可按本政策規(guī)定的新設(shè)立企業(yè)獎勵標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。本政策中地方經(jīng)濟貢獻指除個人所得稅及房地產(chǎn)相關(guān)稅費以外，所有稅費收入中地方實際分享部分。

　　(2)軟件企業(yè)所得減免優(yōu)惠

　　1.兩免三減半符合條件的軟件企業(yè),自獲利年度起計算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。

　　兩免三減半：兩免也就是自獲利年度起，第-年至第二年免征企業(yè)所得稅，三減半是第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。例如2020年成立的符合條件的軟件企業(yè)，2021年開始獲利，那么該企業(yè)2021年和2022年免征企業(yè)所得稅，2023年至2025年可以減半征收企業(yè)所得稅。

　　上述的`獲利年度`，指的是該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額大于零的納稅年度。

　　2.國家鼓勵的重點集成電路設(shè)計企業(yè)和軟件企業(yè)，自獲利年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，接續(xù)年度減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　(3)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅

　　一個納稅年度內(nèi),居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分,減半征收企業(yè)所得稅。

　　技術(shù)轉(zhuǎn)讓是指轉(zhuǎn)讓者將擁有的專利和非專利技術(shù)的所有權(quán)或使用權(quán)有償轉(zhuǎn)讓他人的行為。不包括銷售或轉(zhuǎn)讓設(shè)備、儀器、零部件、原材料等非技術(shù)性收入。

　　享受優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓范圍可以參考財稅2010111號文件的規(guī)定。

　　享受減免的主體為居民企業(yè),并且企業(yè)轉(zhuǎn)讓的必須是擁有所有權(quán)或5年以上全球獨占許可使用權(quán)的技術(shù)。

　　技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得并不直接等于轉(zhuǎn)讓收入,而是可以在收入基礎(chǔ)上減除技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本和相關(guān)稅費。

　　案例:

　　某企業(yè)2022年轉(zhuǎn)讓將一項符合條件的專利技術(shù),轉(zhuǎn)讓價格為1000萬元,該項專利技術(shù)的成本為200萬元。計算技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得則等于技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入1000萬元減技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本200萬元得到800萬元,不考慮其他稅費的情況下,技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得是800萬元,該所得超過500萬，減免的所得額為500萬+超過部分300萬的50%。所以能減免的所得額為650(500萬元+(800-500)x50%=650萬元。

　　什么情況下無法享受該優(yōu)惠?

　　一是取得禁止出口和限制出口技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得,不享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。