根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件1第二十七條第一項(xiàng)規(guī)定：下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

　　(一)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動(dòng)產(chǎn)。

　　從36號(hào)文件中我們可以得到兩個(gè)信息：

　　一、只用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目購進(jìn)的貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)發(fā)生的的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中扣除。其實(shí)對(duì)于簡(jiǎn)易項(xiàng)目國(guó)家也是已經(jīng)考慮了進(jìn)項(xiàng)取得困難的問題，也給予了稅率上的優(yōu)惠，如果還能再抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金就有點(diǎn)說不過去了。

　　二、對(duì)于固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)項(xiàng)目?jī)H指專用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也就是說如果企業(yè)購入的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)即用于簡(jiǎn)易項(xiàng)目也用于一般項(xiàng)目，那么進(jìn)項(xiàng)稅額就可以常抵扣。

　　對(duì)于固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)除了36號(hào)文中說的購入情形以外財(cái)稅201790號(hào)文件自2018年1月1日起把租入的情況也列入了可以抵扣的范圍中。這樣自18年以后對(duì)于企業(yè)購買或者租入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)既用于一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，又用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中全額抵扣。

　　說完了固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)即用于一般計(jì)稅又用于簡(jiǎn)易計(jì)稅的處理方式，下面我們看看企業(yè)購進(jìn)即用于一般計(jì)稅又用于簡(jiǎn)易計(jì)稅的非固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的支出在增值稅上又該如何處理呢?

　　對(duì)于能夠按照簡(jiǎn)易項(xiàng)目和一般項(xiàng)目準(zhǔn)確劃分的，就比較簡(jiǎn)單了，一般計(jì)稅項(xiàng)目發(fā)生的支出可以全額抵扣，簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目發(fā)生的支出不能抵扣。在取得發(fā)票時(shí)就可以一般項(xiàng)目取得專票，簡(jiǎn)易項(xiàng)目只需要取得普通發(fā)票就可以了。

　　如果企業(yè)發(fā)生業(yè)務(wù)時(shí)采購和發(fā)票沒有按照項(xiàng)目去做劃分，都是統(tǒng)一采購，發(fā)票一次開具的，或者企業(yè)所發(fā)生的一些公共管理支出，企業(yè)自己也分不清楚哪些是用于一般計(jì)稅項(xiàng)目哪些是用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目的情況，就要按照(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))第二十九條規(guī)定的分?jǐn)偡绞饺ビ?jì)算分?jǐn)?，?jì)算出來不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，在申報(bào)系統(tǒng)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

　　根據(jù)(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))第二十九條：適用一般計(jì)稅方法的納稅人,兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

　　不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×(當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額)÷當(dāng)期全部銷售額

　　主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對(duì)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行清算。

　　需要注意的是，對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)國(guó)稅總局2016年出臺(tái)了第18號(hào)公告對(duì)于分?jǐn)偡绞接凶约禾厥獾囊?guī)定：

　　國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第18號(hào)第十三條：一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，兼有一般計(jì)稅方法計(jì)稅、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅、免征增值稅的房地產(chǎn)項(xiàng)目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)以《建筑工程施工許可證》注明的建設(shè)規(guī)模為依據(jù)進(jìn)行劃分。

　　不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×(簡(jiǎn)易計(jì)稅、免稅房地產(chǎn)項(xiàng)目建設(shè)規(guī)?！路康禺a(chǎn)項(xiàng)目總建設(shè)規(guī)模)

　　案例：甲建筑公司2021年一般計(jì)稅項(xiàng)目銷售額為3000萬元，簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目銷售額為2000萬元。2021年共取得即用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目又用于一般計(jì)稅項(xiàng)目，且無法劃分的進(jìn)項(xiàng)稅額為100萬元。請(qǐng)問甲公司2021年不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是多少?

　　解答：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×(當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額)÷當(dāng)期全部銷售額