一、我公司2019年度擁有員工150人，全部資產總額4000萬元，年應納稅所得額200萬元。我公司是否符合現(xiàn)行政策規(guī)定的小型微利企業(yè)條件?

根據(jù)財稅〔2019〕13號規(guī)定，享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

根據(jù)上述規(guī)定，你公司2019年度符合小型微利企業(yè)條件。

二、我公司由于生產需要，從業(yè)人數(shù)、資產總額變動較大。在判斷是否符合小型微利企業(yè)條件時，“從業(yè)人數(shù)”、“資產總額”應如何計算?

根據(jù)財稅〔2019〕13號規(guī)定：小型微利企業(yè)的從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)。

從業(yè)人數(shù)和資產總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定。

具體計算公式如下：

季度平均值=（季初值+季末值）÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。

三、我公司2019年度的行業(yè)、資產總額和從業(yè)人數(shù)都符合小型微利企業(yè)條件，年應納所得額為200萬元，享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策后，應如何計算應納所得稅額？

根據(jù)財稅〔2019〕13號、國家稅務總局公告2019年第2號規(guī)定：自2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

根據(jù)上述規(guī)定，你公司的應納所得稅額為15萬元。具體計算過程為：

100×25%×20%+（200-100）×50%×20%＝15萬元。

四、我公司是一家按照核定征收方式繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，是否能夠享受所得稅減免政策？

根據(jù)國家稅務總局公告2019年第2號規(guī)定，小型微利企業(yè)無論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業(yè)所得稅，均可以享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。

根據(jù)上述文件規(guī)定，核定征收方式繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)符合小型微利企業(yè)條件的，可以享受所得稅減免政策。

五、我公司是一家實行核定應納所得稅額征收方式的企業(yè)，應如何享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策？

實行核定應納所得稅額征收方式的企業(yè)，由主管稅務機關根據(jù)小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策的條件與企業(yè)的情況進行判斷，符合條件的，由主管稅務機關按照程序調整企業(yè)的應納所得稅額。相關調整情況，主管稅務機關應當及時告知企業(yè)。

六、2019年預繳企業(yè)所得稅時，如何判斷是否符合小型微利企業(yè)條件？

根據(jù)《國家稅務總局關于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第2號）規(guī)定，小型微利企業(yè)所得稅統(tǒng)一實行按季度預繳，企業(yè)預繳企業(yè)所得稅時，小型微利企業(yè)的資產總額、從業(yè)人數(shù)、年度應納稅所得額指標，暫按當年度截至本期申報所屬期末的情況進行判斷。其中，資產總額、從業(yè)人數(shù)指標比照“全年季度平均值”即“全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4”的計算公式，計算截至本期申報所屬期末的季度平均值；年度應納稅所得額指標暫按截至本期申報所屬期末不超過300萬元的標準判斷。

七、我公司原不符合小型微利企業(yè)條件，在2019年度中間預繳企業(yè)所得稅時，發(fā)現(xiàn)符合小型微利企業(yè)條件，如何享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策？當年度此前期間因不符合小型微利企業(yè)條件而多預繳的企業(yè)所得稅稅款如何處理？

根據(jù)《國家稅務總局關于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第2號）規(guī)定，原不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，在年度中間預繳企業(yè)所得稅時，符合小型微利企業(yè)條件的，應按照截至本期申報所屬期末累計情況計算享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。當年度此前期間因不符合小型微利企業(yè)條件而多預繳的企業(yè)所得稅稅款，可在以后季度應預繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減。

八、我公司符合小型微利企業(yè)條件，準備申報享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠。請問該如何辦理？

根據(jù)《國家稅務總局關于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第2號）規(guī)定，小型微利企業(yè)在預繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時，通過填寫納稅申報表相關內容，即可享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。

符合條件的查賬征收企業(yè)，預繳申報時在《a201030減免所得稅優(yōu)惠明細表》第1行“符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”填報減免稅額；年度匯算清繳時在《a107040減免所得稅優(yōu)惠明細表》第1行“符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”填報減免稅額。

符合條件的核定征收企業(yè)，預繳和年度匯算清繳時在《b100000中人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳和年度納稅申報表（b類，2018年版）》第15行“減：符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”填報減免稅額。

九、我公司在預繳時享受了小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，如果年度匯算清繳時發(fā)現(xiàn)超過小型微利企業(yè)標準，應如何進行匯算清繳？

企業(yè)預繳企業(yè)所得稅時已享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策，年度匯算清繳時不符合小型微利企業(yè)條件的，應當按照規(guī)定補繳企業(yè)所得稅稅款。

十、初創(chuàng)科技型企業(yè)相關的優(yōu)惠政策是什么？此次政策有什么調整？

創(chuàng)投企業(yè)和天使投資個人投向初創(chuàng)科技型企業(yè)可按投資額的70%抵扣應納稅所得額。政策調整前，初創(chuàng)科技型企業(yè)的主要條件包括從業(yè)人數(shù)不超過200人、資產總額和年銷售收入均不超過3000萬元等。此次發(fā)布的財稅〔2019〕13號文件將享受創(chuàng)業(yè)投資稅收優(yōu)惠的被投資對象范圍，進一步擴展到從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產總額和年銷售收入均不超過5000萬元的初創(chuàng)科技型企業(yè)，與調整后的企業(yè)所得稅小型微利企業(yè)相關標準保持一致，從而進一步擴大了創(chuàng)投企業(yè)和天使投資人享受投資抵扣優(yōu)惠的投資對象范圍。

十一、本次調整后的初創(chuàng)科技型企業(yè)優(yōu)惠政策對發(fā)生的投資時間有何要求？

根據(jù)財稅〔2019〕13號文件第五條的規(guī)定，2019年1月1日至2021年12月31日期間發(fā)生的投資，投資滿2年且符合財稅〔2019〕13號文件規(guī)定和《財政部 稅務總局關于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關稅收政策的通知》（財稅〔2018〕55號）文件規(guī)定的其他條件的，可以適用財稅〔2018〕55號文件規(guī)定的稅收政策。