向個人借款：

借：銀行存款 100萬元

貸：其他應(yīng)付款—個人 100萬元

支付利息取得收條：

借：財務(wù)費用—利息 10萬元

貸：銀行存款 10萬元

需要取得發(fā)票嗎？

答復(fù)

1.首先前提是必須取得利息發(fā)票；

2.再就是需要簽訂書面借款合同或者協(xié)議；

3.還有就是并非取得了發(fā)票就可以全部稅前扣除，只有不超過金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額，才可以憑發(fā)票準(zhǔn)予稅前扣除。

提醒：企業(yè)若是向股東借款，由于屬于關(guān)聯(lián)關(guān)系，還要注意債資比2:1的限制規(guī)定。

也就是：

對關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的借款而言，企業(yè)所得稅利息扣除不能越過兩條紅線：

一是借款利率；

二是關(guān)聯(lián)債資比。

所謂債資比，是指企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例。

參考一

《企業(yè)所得稅法》第四十六條：

企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

財稅2008121號:

一、在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，不超過以下規(guī)定比例和稅法及其實施條例有關(guān)規(guī)定計算的部分，準(zhǔn)予扣除，超過的部分不得在發(fā)生當(dāng)期和以后年度扣除。企業(yè)實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，除符合本通知第二條規(guī)定外，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為：（一）金融企業(yè)，為5∶1；（二）其他企業(yè)，為2∶1。

參考二

企業(yè)向非金融企業(yè)借款發(fā)生的利息支出,按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（2011年第34號）規(guī)定，不超過金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額，憑發(fā)票準(zhǔn)予稅前扣除。

參考三

國稅函2009777號規(guī)定：

二、企業(yè)向除第一條規(guī)定以外的內(nèi)部職工或其他人員借款的利息支出，其借款情況同時符合以下條件的，其利息支出在不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，根據(jù)稅法第八條和稅法實施條例第二十七條規(guī)定，準(zhǔn)予扣除。

（一）企業(yè)與個人之間的借貸是真實、合法（非高利貸）、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為；

（二）企業(yè)與個人之間簽訂了借款合同（書面）。

參考四

國稅函2009777號規(guī)定：

一、企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出，應(yīng)根據(jù)《中人民共和國企業(yè)所得稅法》第四十六條及《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅2008121號）規(guī)定的條件，計算企業(yè)所得稅扣除額。

最后還要鄭重提醒

個人取得借款利息屬于“利息、股息、紅利所得”項目繳納個人所得稅，稅率為20%。

單位借款支付利息的同時不要忘記代扣個人所得稅！

參考五

《個人所得稅法》第八條：個人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。