最近很多企業(yè)都已將開始做年度的匯算清繳了，但是對于一些比較復(fù)雜的費(fèi)用在做納稅調(diào)整的時候，很多朋友還是不知道怎么去做，例如跨年費(fèi)用等，面對這些費(fèi)用的做法，我們首先就是要理解跨年費(fèi)用做匯算清繳時在哪調(diào)整，然后在進(jìn)行申報填寫，下面小編就解答一下這個問題。

跨年費(fèi)用匯算清繳在哪調(diào)整

費(fèi)用發(fā)票跨年?duì)可娴絻蓚€層面的問題:第一個層面是會計處理,第二個層面是涉稅處理.

一、會計處理

一般情況下,會計處理體現(xiàn)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則,比如 2015年取得的發(fā)票,如果列支2016年的費(fèi)用是不允許的.但有例外,根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定,如果2016年真的發(fā)現(xiàn)2015年未入賬的費(fèi)用,可以作為前期差錯處理;如果金額小,可以直接計入2016年當(dāng)年的費(fèi)用,但如果金額大的話就要通過"以前年度損益調(diào)整"進(jìn)行核算.

可見在會計處理上,看重實(shí)質(zhì),只要費(fèi)用真實(shí)發(fā)生了,是可以報銷入賬的.

二、涉稅處理

跨年的費(fèi)用發(fā)票入賬后(無論是記作本年費(fèi)用,還是記作以前年度損益調(diào)整),稅務(wù)是否認(rèn)可其在所得稅前扣除.國家稅務(wù)總局2011年第34號公告和2012年第15號公告對此作了解答:

1、所得稅預(yù)繳時可暫按賬面發(fā)生金額核算,匯算清繳時按稅法規(guī)定處理,避免了退稅的繁瑣手續(xù).

2、逾期取得的票據(jù)等有效憑證,在做出專項(xiàng)申報及說明后,可追溯在成本、費(fèi)用發(fā)生年度稅前扣除,即企業(yè)應(yīng)先行調(diào)增成本、費(fèi)用發(fā)生所屬年度的應(yīng)納稅所得額,在實(shí)際收到發(fā)票等合法憑據(jù)的月份或年度,再調(diào)減原扣除項(xiàng)目所屬年度的應(yīng)納稅所得額.

3、在費(fèi)用支出等扣除項(xiàng)目發(fā)生的所屬年度造成的多繳稅款,可在收到發(fā)票的年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中申請抵繳,抵繳不足的在以后年度遞延抵繳.

4、申請抵繳或是要求稅務(wù)機(jī)關(guān)退還稅款,時限不得超過3年.

關(guān)于跨年費(fèi)用做匯算清繳時在哪調(diào)整的相關(guān)內(nèi)容就是這些了，大家看完還有什么不懂的地方嗎，可以聯(lián)系在線客服免費(fèi)答疑哦，也可以點(diǎn)擊下方領(lǐng)取免費(fèi)匯算清繳實(shí)用會計手冊，學(xué)習(xí)更多有關(guān)知識。

點(diǎn)這里!匯算清繳實(shí)用會計手冊，限時領(lǐng)取!