企業(yè)在匯算清繳的時候，如果噴到了企業(yè)繳納的環(huán)保罰款，這筆錢是否需要做賬目調(diào)整，或者說2023年匯算清繳時環(huán)保罰款應該調(diào)增嗎，按道理來說，是需要調(diào)增的，而且這個罰款是屬于行政性罰款，是企業(yè)非營業(yè)性支出，那在調(diào)整時候怎么做調(diào)增的操作呢，想知道的請看看下面的文章內(nèi)容吧。

匯算清繳時環(huán)保罰款是否需要調(diào)增

需要調(diào)增，屬于行政性罰款。

支付的環(huán)保罰款，是行政性罰沒支出，不屬于成本費用類的范圍，是企業(yè)的非營業(yè)性支出。在實務(wù)中核算要計入營業(yè)外支出，并且在所得稅前不允許扣除，在公司進行年度匯算清繳時，要進行納稅調(diào)整，調(diào)增企業(yè)的應納稅所得額，征收企業(yè)所得稅。

實務(wù)入賬：

借：營業(yè)外支出

貸：銀行存款

期末結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤：

借：本年利潤

貸：營業(yè)外支出

企業(yè)所得稅匯算清繳可調(diào)整的項目主要有兩大類

1、收入類調(diào)整

具體有：

(1)視同銷售收入。比較常見的是自產(chǎn)或外購的商品，搞營銷活動時作為獎品贈送客戶的情況。

(2)政府補助收入。無論是與收益相關(guān)的，還是與資產(chǎn)相關(guān)的，除非是用于補償以前期間發(fā)生的費用，會計上都是計入遞延收益，但是，稅法上均應當在收到當年一次性計入當期收入。

(3)投資收益。該方面調(diào)整事項主要包括：權(quán)益法核算的投資收益;金融資產(chǎn)、股權(quán)處置收益;金融資產(chǎn)、股權(quán)處置損失;居民企業(yè)之間分紅產(chǎn)生的投資收益。

(4)銷售折扣、銷售退回。這個調(diào)整事項，不是很常見。對于資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的銷售退回，企業(yè)所得稅法要求沖減退回當期的銷售收入。

2、扣除類調(diào)整

這類調(diào)整實際中遇到的比較多。主要包括：

(1)職工薪酬。在匯算清繳前未實際發(fā)放部分需納稅調(diào)增，尤其是年終獎，很多企業(yè)計提和實際支付會有差異。

(2)超標準的業(yè)務(wù)招待費、廣告宣傳費。需要注意的是，一些企業(yè)通過百度等互聯(lián)網(wǎng)做推廣，收到的發(fā)票項目是技術(shù)服務(wù)費，這實際上也是屬于廣告宣傳費的。

(3)捐贈支出。必須在公益性捐贈扣除資格名單里。

(4)利息支出。實務(wù)中常見的有兩種情況需要納稅調(diào)增：分別為：向非金融企業(yè)(包括個人)借款利率超過金融企業(yè)同期同類貸款利率的部分需要納稅調(diào)增;借款利息(包括銀行借款)未取得增值稅發(fā)票，實務(wù)中向個人借款，代開增值稅發(fā)票比較困難的。

(5)稅收滯納金、行政處罰支出納稅調(diào)增。常見的有稅收滯納金(不包括社保滯納金)、交通違章罰款環(huán)保罰款等。

(6)跨期扣除費用。這個調(diào)整的非常多，主要有三種情況：日常報銷跨期;預付跨年的費用，公司購買的自用的加油卡、京東卡支出，未按消費明細計入費用。

(7)與取得收入無關(guān)的支出。包括：員工商業(yè)保險、高管EMBA支出;私車公用的保險費、維修費;租用個人房屋，替房東代為承擔的稅金，或者向境外支付費用，代為承擔的預提稅;個人抬頭的通訊費、供暖費發(fā)票;為關(guān)聯(lián)公司承擔的費用;為退休人員(不包括離職返聘)支付的各項費用; 為關(guān)聯(lián)方貸款提供擔保而支付擔保費。

(8)不合規(guī)發(fā)票。

(9)未取得有效扣除憑證。

因為環(huán)保罰款在實務(wù)核算的時候是計入營業(yè)外支出，而且是所得稅前不允許扣除，公司的做年度匯算清繳的時候是要做納稅調(diào)整，調(diào)增應納稅得額，關(guān)于企業(yè)所得稅匯算清繳可以調(diào)增的項目是什么，文中都有介紹，看完2023年匯算清繳時環(huán)保罰款應該調(diào)增嗎之后，點擊下方的鏈接免費領(lǐng)取匯算清繳稅務(wù)籌劃資料包!

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