匯算清繳后要怎么調(diào)整財務(wù)報表
企業(yè)所得稅年度匯算清繳時調(diào)整的不是財務(wù)報表(利潤表),調(diào)整的是財務(wù)報表--利潤表中的利潤總額,用會計專業(yè)的話講:"是將'會計利潤'調(diào)整為'應(yīng)納稅所得額'"。
由于現(xiàn)代會計核算的方法都用權(quán)責發(fā)生制的方法,而稅收為了進行稅源控制,均使用收付實現(xiàn)制的方法確認當年應(yīng)繳的稅款。另外,企業(yè)的會計政策有些地方與稅制政策也有一定的差異。因此,按會計政策和核算方法計算的結(jié)果--"會計利潤",需要進過一系列調(diào)整才能符合稅收征收的依據(jù)--"應(yīng)納稅所得額"。
1、如果打算調(diào)高流動資產(chǎn)的數(shù)據(jù),負債方不要調(diào)整,可以調(diào)高"資本公積"的數(shù)據(jù)。
2、如果流通企業(yè)或者工業(yè)企業(yè),可以減少成本,當然你的庫存帳就要小小的調(diào)整一下了,減少費用,增加一點其他業(yè)務(wù)收入;
3、還有現(xiàn)金流量表里現(xiàn)金流量凈額是負的,要把它調(diào)為正數(shù),調(diào)整資產(chǎn)負債表中的"貨幣資金"項目。也就是把貨幣資金項目的期末數(shù)調(diào)到大于年初數(shù)。
4、未分配利潤的計算是:期初未分配利潤+本期累計凈利潤=期末未分配利潤
資產(chǎn)科目調(diào)整,是根據(jù)調(diào)整的損益內(nèi)容來定,如果你減少的是成本,那么就需要增加存貨;
2022企業(yè)所得稅匯算清繳操作手冊！附37張申報表填寫說明，收藏版。 19015 閱讀 4373 申請領(lǐng)取 去領(lǐng)取 > 年度匯算清繳什么情況年度財務(wù)報表需要調(diào)整1、由于時間性差異需要進行納稅調(diào)整的情況
例如:企業(yè)為加速固定資產(chǎn)的更新改造采用加速折舊政策,而稅法需要調(diào)整為直線折舊法。調(diào)整時就需要將因會計政策比稅法多計入成本的折舊調(diào)減出成本,實際操作時改為調(diào)增利潤總額。
2、由于政策性差異需要進行納稅調(diào)整的情況
例如:會計為實行穩(wěn)健性原則(也稱:謹慎性原則)對八項資產(chǎn)計提減值準備。有應(yīng)收及預付款的壞賬準備、存貨減值準備、長期投資減值準備、固定資產(chǎn)減值準備、在建工程減值準備等。這些減值準備的計提對誰發(fā)來說是增加了稅前允許扣除的成本。因此,實際操作時也要調(diào)增利潤總額。
3、由于稅法規(guī)定某些費用有稅前扣除上限,超過上限進入成本的費用也應(yīng)進行納稅調(diào)整
例如:稅法規(guī)定企業(yè)當年實際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費,按發(fā)生額的60%和全年收入的5‰孰低允許稅前扣除,超出部分也要調(diào)增利潤總額。
4、非正常的損失在計算會計利潤時必須扣除,但稅法規(guī)定不得在稅前扣除
例如:行政處罰支付的罰款,滯納金等營業(yè)外支出,也必須調(diào)增利潤總額。
5、還有一些沒有取得合法的原始入賬憑證的支出和白條支出,自然不得在稅前扣除。
例如:查賬發(fā)現(xiàn)有一張計入管理費用的假發(fā)票,發(fā)票金額必須調(diào)增利潤總額
經(jīng)過上文的閱讀，大家對匯算清繳后要怎么調(diào)整財務(wù)報表應(yīng)該明白了吧，還對其四種需要調(diào)整報表的情況做了分析，不清楚的可以在看看，希望大家爭取在實操中對這個內(nèi)容輕松運用。有什么問題也可以咨詢在線會計老師進行解答和領(lǐng)取相關(guān)的會計實操資料。