長期待攤費用在匯算清繳怎么填
年度所得稅匯算清繳附表九中長期待攤費用如何填寫
賬戶金額和稅額的原始金額必須填入長期待攤費用的原始價值。攤銷金額會計和稅法可用于填補當年的實際攤銷金額。
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例以及企業(yè)會計制度、會計準則核算的資產(chǎn)折舊、攤銷，會計與稅收核算有差異的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)和長期待攤費用，并據(jù)以填報附表三《納稅調(diào)整項目明細表》第43行至第46行。
《企業(yè)會計準則第4號——固定資產(chǎn)》(以下簡稱會計準則)應(yīng)用指南對固定資產(chǎn)的后續(xù)支出進行了說明，固定資產(chǎn)的后續(xù)支出通常包括固定資產(chǎn)在使用過程中發(fā)生的日常修理費、大修理費用、更新改造支出、房屋的裝修費用等。
會計準則第六條規(guī)定，與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，符合本準則第四條規(guī)定的確認條件的，應(yīng)當計入固定資產(chǎn)成本;不符合本準則第四條規(guī)定的確認條件的，應(yīng)當在發(fā)生時計入當期損益。
因此，根據(jù)會計準則的規(guī)定，固定資產(chǎn)的后續(xù)支出可以分為資本化的后續(xù)支出和費用化的后續(xù)支出。
擴展資料《企業(yè)所得稅法實施條例》第六十八條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第十三條第(一)項和第(二)項所稱固定資產(chǎn)的改建支出，是指改變房屋或者建筑物結(jié)構(gòu)、延長使用年限等發(fā)生的支出。
企業(yè)所得稅法第十三條第(一)項規(guī)定的支出，按照固定資產(chǎn)預(yù)計尚可使用年限分期攤銷;第(二)項規(guī)定的支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。
頭一次見這么完美的新版匯算清繳操作指南，附37張表填寫說明。 14251 閱讀 3277 申請領(lǐng)取 去領(lǐng)取 >改建的固定資產(chǎn)延長使用年限的，除企業(yè)所得稅法第十三條第(一)項和第(二)項規(guī)定外，應(yīng)當適當延長折舊年限。
一般情況下，已足額提取折舊的固定資產(chǎn)，即便是會計處理不是計入“長期待攤費用”而是資本化計入“固定資產(chǎn)”，只要“適當延長折舊年限”，也是符合稅法規(guī)定的，不會產(chǎn)生稅會差異，除非會計上折舊年限、方法等不符合稅法規(guī)定。
租入固定資產(chǎn)的改建支出，比如房屋裝修費，只要按照“按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷”即可，當然稅法規(guī)定的攤銷方法是直線法，一般也不會產(chǎn)生稅會差異，除非會計處理的攤銷年限縮短、方法采用了非直線法。
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