長期待攤費用匯算清繳

匯算清繳長期待攤費用處理

A105080 《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表》填報，資產(chǎn)原值填長期待攤費用的入賬金額，本年折舊、稅調(diào)整金額欄次。

攤銷額填寫本年攤銷的長期待攤費用科目，累計折舊、攤銷額填寫從開始攤銷到本期的累計金額，資產(chǎn)計稅基礎一般跟資產(chǎn)原值相等，稅收折舊，攤銷額填稅法允許扣除的攤銷金額。有納稅人調(diào)整的金額自動帶入納。企業(yè)所得稅中的長期待攤費用怎么攤銷?

(1)稅法規(guī)定的第一項長期待攤費用，即“已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出”，其中的固定資產(chǎn)包括動產(chǎn)和不動產(chǎn)兩種，改建支出則包括改變房屋或者建筑物結(jié)構和延長使用年限，但這兩種情形不需要同時具備，其支出按照固定資產(chǎn)預計尚可使用年限分期攤銷。

(2)稅法規(guī)定的第二項長期待攤費用，即“租入固定資產(chǎn)的改建支出”，其中的固定資產(chǎn)仍然包括動產(chǎn)和不動產(chǎn)兩種，租入固定資產(chǎn)包括融資租賃和經(jīng)營租賃兩種形式，其改建支出也包括兩種情形，即改變房屋或者建筑物結(jié)構和延長使用年限，但這兩種情形不需要同時具備。改建支出的攤銷期，是按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。但是如果改建支出的攤銷期在會計制度中已經(jīng)明確的，則按會計制度處理。如果企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，則應予資本化，作為長期待攤費用合理進行攤銷。租入固定資產(chǎn)的修理費支出，則可一次性扣除等。

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(3)稅法規(guī)定的第三項長期待攤費用，即“固定資產(chǎn)的大修理支出”，將會計上作為修理費用的支出分為大修理和非大修理兩類。固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時符合下列條件的支出：1.修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎50%以上;2.修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上。稅法規(guī)定的大修理支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷。

對長期待攤費用在匯算清繳中怎么做的講解到此就結(jié)束了，看完本文，大家如果在會計上還有什么疑問的話，盡管咨詢免費的在線客服，有專業(yè)的老師為您快速解疑答惑哦。