遞延所得稅負債的例題
【多選題】下列關于企業(yè)遞延所得稅負債會計處理的表述中，正確的有( )。(2018年改編)
A、吸收合并免稅合并下的商譽初始確認時形成的應納稅暫時性差異應確認相應的遞延所得稅負債B、與損益相關的應納稅暫時性差異確認的遞延所得稅負債應計入所得稅費用C、應納稅暫時性差異轉回期間超過一年的，相應的遞延所得稅負債應以現(xiàn)值進行計量D、遞延所得稅負債以相關應納稅暫時性差異轉回期間適用的企業(yè)所得稅稅率計量
【答案】BD
【解析】選項A，吸收合并免稅合并下的商譽初始確認時形成的應納稅暫時性差異不應確認遞延所得稅負債，選項C，無論應納稅暫時性差異轉回期間如何，遞延所得稅負債都不要求折現(xiàn)。
中級會計
【單選題】2×18年10月18日，甲公司以銀行存款3000萬元購入乙公司的股票，分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。2×18年12月31日該股票投資的公允價值為3200萬元，2×19年12月31日該股票投資的公允價值為3250萬元。甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。2×19年12月31日，該股票投資的計稅基礎為3000萬元。不考慮其他因素，甲公司對該股票投資公允價值變動應確認遞延所得稅負債的余額為( )萬元。(2020年)
A.12.5
B.62.5
C.112.5
D.50
【答案】B
【解析】交易性金融資產(chǎn)的期末賬面價值為3250萬元，計稅基礎為3000萬元，產(chǎn)生應納稅暫時性差異余額為250萬元(3250-3000)，應確認遞延所得稅負債余額為62.5萬元(250×25%)。
中級會計
【判斷題】非同一控制下的企業(yè)合并中，購買日商譽的賬面價值大于計稅基礎產(chǎn)生的應納稅暫時性差異的，應當確認遞延所得稅負債。( )(2018年)
【答案】×
【解析】非同一控制下的企業(yè)合并中，購買日商譽的賬面價值大于計稅基礎產(chǎn)生的應納稅暫時性差異，不應確認遞延所得稅負債，因企業(yè)合并成本固定，若確認遞延所得稅負債，則減少被購買方可辨認凈資產(chǎn)公允價值，增加商譽，由此進入不斷循環(huán)。
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