企業(yè)所得稅匯算清繳的申報(bào)表的填寫內(nèi)容
一、實(shí)行查賬征收的納稅人，2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳必須報(bào)送的申報(bào)表有：《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填報(bào)表單》《企業(yè)基礎(chǔ)信息表(A000000)》《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類)(A100000)》。
1.《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填報(bào)表單》列示申報(bào)表全部表單名稱及編號(hào)。只要是參加匯算清繳的納稅人，都必須填報(bào)此表。納稅人在填報(bào)申報(bào)表之前，應(yīng)根據(jù)自身的業(yè)務(wù)情況，選擇 “填報(bào)”或“不填報(bào)”的申報(bào)表。凡涉及的就選擇“填報(bào)”，并完成該表格相關(guān)內(nèi)容的填報(bào);不涉及的則選擇“不填報(bào)”，對(duì)選擇“不填報(bào)”的表格均無(wú)需填報(bào)，也不需以零數(shù)據(jù)上報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)。
請(qǐng)注意，在此表“選擇填報(bào)情況”欄，如對(duì)某張表單誤勾選了“填報(bào)”欄，實(shí)際無(wú)需且又沒(méi)有填報(bào)該表單，將無(wú)法通過(guò)系統(tǒng)審核。
2.《企業(yè)基礎(chǔ)信息表(A000000)》為必填表。主要反映納稅人的基本信息，包括納稅人基本信息、適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或會(huì)計(jì)制度、重組事項(xiàng)、企業(yè)主要股東及分紅情況等。納稅人填報(bào)申報(bào)表時(shí)，首先填報(bào)此表并為后續(xù)申報(bào)提供指引。
另外，查賬征收的符合條件的小型微利企業(yè)，在享受減低稅率和減半征稅的稅收優(yōu)惠時(shí)，只需勾選此表的“所屬行業(yè)明細(xì)代碼、從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額、國(guó)家限制或禁止行業(yè)”等欄次即自動(dòng)履行備案手續(xù)，也無(wú)需稅務(wù)機(jī)關(guān)事先審核批準(zhǔn)和再另行報(bào)送其他資料進(jìn)行專門備案。
在填寫此表時(shí)，對(duì)每個(gè)欄次均應(yīng)審視，正確勾選，如“105國(guó)家限制或禁止行業(yè)”欄次，這里與稅法規(guī)定的“所稱小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)”條件要求是反向列示的，符合小型微利企業(yè)條件的納稅人應(yīng)選擇勾選“否”，如果不留意勾選的“是”，就變成是“從事國(guó)家限制或禁止行業(yè)”了，那么即使后面的應(yīng)稅所得等符合條件(不超過(guò)50萬(wàn))，但也會(huì)申報(bào)失敗。
3.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類)(A100000)》為必填表。體現(xiàn)企業(yè)所得稅計(jì)稅流程，即在會(huì)計(jì)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上，按照稅法進(jìn)行納稅調(diào)整，計(jì)算應(yīng)納稅所得額，扣除稅收優(yōu)惠數(shù)額等，最后計(jì)算應(yīng)補(bǔ)(退)稅款。
此表是納稅人年度計(jì)算申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的主表，納稅人全年應(yīng)補(bǔ)繳或多繳可退、抵的稅額最終體現(xiàn)在此表。
除上述3張申報(bào)表是參與匯算清繳的納稅人均必須填報(bào)的外，其他納稅申報(bào)表(附表)由納稅人根據(jù)企業(yè)的涉稅事項(xiàng)選擇是否填報(bào)。
二、同時(shí)必須注意，在納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表(A105000～A105120)系列，有5張雖名為納稅調(diào)整項(xiàng)目表，卻實(shí)系即便不存在納稅調(diào)整事項(xiàng)，但只要有相應(yīng)稅前扣除事項(xiàng)發(fā)生，就必須報(bào)送(發(fā)生即填報(bào))的申報(bào)表：
1.《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表(A105050)》適用于發(fā)生職工薪酬等相關(guān)支出及存在納稅調(diào)整項(xiàng)目的納稅人填報(bào)。為加強(qiáng)企業(yè)職工薪酬的企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅比對(duì)分析，只要發(fā)生了職工薪酬等相關(guān)支出的稅前扣除事項(xiàng)，不論是否進(jìn)行納稅調(diào)整，納稅人均需填報(bào)此表(賬載金額、實(shí)際發(fā)生額、稅收金額等)。
需注意的是，較2014年版的本表增加了“實(shí)際發(fā)生額”這一列，需分析填報(bào)納稅人實(shí)際發(fā)放的工資薪金、職工福利費(fèi)用、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和各類基本社會(huì)保障性繳款、住房公積金以及補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)的會(huì)計(jì)核算金額等。
2.《捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整明細(xì)表(A105070)》適用于發(fā)生捐贈(zèng)支出(含捐贈(zèng)支出結(jié)轉(zhuǎn))的納稅人填報(bào)，納稅人只要會(huì)計(jì)上發(fā)生了捐贈(zèng)支出(含捐贈(zèng)支出結(jié)轉(zhuǎn))，即使符合規(guī)定的扣除范圍，不管是否需要按照稅法規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整就應(yīng)填報(bào)此表。
有一處變化尤需注意，對(duì)于稅法規(guī)定予以全額稅前扣除的公益性捐贈(zèng)，2014年版的本表明確不在本表填報(bào);而2017年版的本表則將原“公益性捐贈(zèng)”一列分拆為“全額扣除的公益性捐贈(zèng)”和“限額扣除的公益性捐贈(zèng)”兩行，在“全額扣除的公益性捐贈(zèng)支出”這一行，填報(bào)納稅人發(fā)生的可全額稅前扣除的公益性捐贈(zèng)支出(賬載金額及稅收金額等)。
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