我公司按照審計師要求計提的結息日（21日）至12月31日期間的利息收入，并未到合同約定支付利息的日期，且未開具發(fā)票。對于應付利息日（結息日）至12月31日期間的利息收入，是否需要計提銷項稅？

答：利息收入，納稅義務發(fā)生時間為納稅人發(fā)生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。對于貴公司計提的結息日至年末的利息收入，未先開具發(fā)票，且未到合同約定的付利息日期，則尚未達到納稅義務發(fā)生時間，不需要計提銷項稅。

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相關規(guī)定：

《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅201636號）

附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》

第四十五條增值稅納稅義務、扣繳義務發(fā)生時間為：

（一）納稅人發(fā)生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。

收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)過程中或者完成后收到款項。

取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務、無形資產(chǎn)轉讓完成的當天或者不動產(chǎn)權屬變更的當天。



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