委托研發(fā)費(fèi)用的會計(jì)處理及所得稅稅前扣除問題？
我單位發(fā)生 100 萬的委托研發(fā)，委托的是境內(nèi)的某所高校。并取得了對方的發(fā)票 100 萬。我取得發(fā)票是借：研發(fā)支出 100 萬，貸銀行存款 100 萬嗎？年度終了匯算清繳的時候，這 100萬中的 80 萬計(jì)入了研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行了加計(jì)扣除，另外的 20 萬是做一般費(fèi)用在稅前扣除，還是需要將這 20 萬調(diào)增繳納所得稅？
答： 首先，該分錄是正確的。其次，委托研發(fā)費(fèi)用是按實(shí)際發(fā)生額的 80%享受加計(jì)扣除，即按80 萬進(jìn)行加計(jì)扣除，另外的 20 萬在匯算清繳時直接按一般費(fèi)用稅前扣除，不需要做納稅調(diào)增。
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