某員工 1-12 月扣除各種社保公積金后的工資為 2,800 元，無其他類型收入且沒有任何專項(xiàng)附加扣除，年終獎(jiǎng) 12,000 元，個(gè)稅怎么繳納，請(qǐng)列出具體的公式。 答：根據(jù)最新的個(gè)稅政策，員工可選擇將年終獎(jiǎng)并入綜合所得中計(jì)稅也可以不并入綜合所得單獨(dú)適用優(yōu)惠計(jì)稅政策，因此有兩種方案可以比較并計(jì)算出員工全年應(yīng)納個(gè)人所得稅額。 方案一、年終獎(jiǎng)單獨(dú)適用優(yōu)惠計(jì)稅方式 由于 1-12 月員工日常工資應(yīng)納稅所得額為零（2,800*12-60,000<0），因此該員工 1-12 月日常工資應(yīng)納個(gè)人所得稅也為零。 年終獎(jiǎng) 12,000 元，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以 12 個(gè)月得到的數(shù)額按照月度稅率表確定適用稅率和速算扣除數(shù)單獨(dú)計(jì)算納稅。

12,000/12=1,000 元，因此根據(jù)月度稅率表，對(duì)應(yīng)的稅率為 3%，速算扣除數(shù)為 0 該員工年終獎(jiǎng)應(yīng)納個(gè)人所得稅為：12,000*3%=360 元。 因此，該年度 1-12 月員工合計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅為 360+0=360 元。 方案二、獎(jiǎng)金并入當(dāng)年綜合所得合并計(jì)稅 根據(jù)最新出臺(tái)的個(gè)稅政策，年終獎(jiǎng)可以選擇不單獨(dú)適用優(yōu)惠計(jì)稅方式，而是合并入年度綜合所得進(jìn)行計(jì)算。將獎(jiǎng)金并入當(dāng)年綜合所得后，員工 1-12 月綜合所得為 2,800*12+12,000=45,600元。由于該員工年度綜合所得為零（45,600-60,000<0），因此其年度綜合所得應(yīng)納個(gè)人所得 稅也為零。 綜合上述兩個(gè)方案，可以看出在過渡政策期間，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金是否并入當(dāng)年綜合所得或是單獨(dú)適用優(yōu)惠計(jì)稅方式仍存在較大的規(guī)劃空間： 1. 如果年終獎(jiǎng)+全年綜合所得無需繳納個(gè)稅時(shí)，建議將年終獎(jiǎng)合并到當(dāng)年綜合所得中合并納稅。 2. 年終獎(jiǎng)+全年綜合所得需要繳納個(gè)稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)綜合考量專項(xiàng)附加扣除的金額來判斷是否將年終獎(jiǎng)合并入綜合所得或是單獨(dú)計(jì)稅。 ___________ 相關(guān)規(guī)定： 《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》財(cái)稅（2018）164 號(hào) （一）居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9 號(hào)）規(guī)定的，在 2021 年 12 月31 日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以 12 個(gè)月得到的數(shù)額，按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（以下簡稱月度稅率表），確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。計(jì)算公式為： 應(yīng)納稅額＝全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率－速算扣除數(shù) 居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。

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