所得稅匯算清繳中 A105050 職工薪酬支出及納稅調整明細表填報問題
我公司工資是當月計提當月發(fā)放，但在2017年12月計提了一筆2000萬元的年終獎在2018年發(fā)放。2018年4月份做2017年所得稅匯算清繳時年終獎已經發(fā)放了1300萬，剩余的700萬元給做了納稅調增。但我們的工會經費是按照實發(fā)工資金額為基數計提并繳納并填在A105050表里的，繳納的基數并不包含1300萬。
2019年5月我們做2018年的所得稅匯算清繳，A105050表里的工會經費是按2018年的實發(fā)工資來計算的，但工資薪金支出已不包含1300萬，所以工會經費就要調增26萬。但是我們2017年-2018年發(fā)放的工資乘以2%就是等于我們計提的工會經費，按說是不應該做納稅調增的，這個問題怎么解決呢
答：工會經費支出的稅收金額是根據賬載金額、實際發(fā)生額和“工資薪金支出的稅收金額”×稅收規(guī)定扣除率三者孰小值填報。所以您需要調整2017年的計入工會經費的賬載金額，調高26萬，調整2018年計入工會經費的賬載金額，調低26萬。這樣2018年匯算清繳的稅收金額根據三者孰小值確定，稅收金額就和賬載金額一致，就不需要調增26萬了。
相關規(guī)定：
關于發(fā)布《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）》的公告國家稅務總局公告（國家稅務總局公告2017年第54號）
A105050《職工薪酬支出及納稅調整明細表》填報說明（2018年修訂）
7.第7行“四、工會經費支出”：填報納稅人本年度撥繳工會經費及其會計核算、納稅調整等金額，具體如下：
（1）第1列“賬載金額”：填報納稅人會計核算計入成本費用的工會經費支出金額。
?。?）第2列“實際發(fā)生額”：分析填報納稅人“應付職工薪酬”會計科目下的工會經費本年實際發(fā)生額。
?。?）第3列“稅收規(guī)定扣除率”：填報稅收規(guī)定的扣除比例。
?。?）第5列“稅收金額”：填報按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額，按第1行第5列“工資薪金支出稅收金額”×稅收規(guī)定扣除率與第1列、第2列三者孰小值填報。
（5）第6列“納稅調整金額”：填報第1-5列金額。
2019年5月我們做2018年的所得稅匯算清繳，A105050表里的工會經費是按2018年的實發(fā)工資來計算的，但工資薪金支出已不包含1300萬，所以工會經費就要調增26萬。但是我們2017年-2018年發(fā)放的工資乘以2%就是等于我們計提的工會經費，按說是不應該做納稅調增的，這個問題怎么解決呢
答：工會經費支出的稅收金額是根據賬載金額、實際發(fā)生額和“工資薪金支出的稅收金額”×稅收規(guī)定扣除率三者孰小值填報。所以您需要調整2017年的計入工會經費的賬載金額，調高26萬，調整2018年計入工會經費的賬載金額，調低26萬。這樣2018年匯算清繳的稅收金額根據三者孰小值確定，稅收金額就和賬載金額一致，就不需要調增26萬了。
相關規(guī)定：
關于發(fā)布《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）》的公告國家稅務總局公告（國家稅務總局公告2017年第54號）
A105050《職工薪酬支出及納稅調整明細表》填報說明（2018年修訂）
7.第7行“四、工會經費支出”：填報納稅人本年度撥繳工會經費及其會計核算、納稅調整等金額，具體如下：
（1）第1列“賬載金額”：填報納稅人會計核算計入成本費用的工會經費支出金額。
?。?）第2列“實際發(fā)生額”：分析填報納稅人“應付職工薪酬”會計科目下的工會經費本年實際發(fā)生額。
?。?）第3列“稅收規(guī)定扣除率”：填報稅收規(guī)定的扣除比例。
?。?）第5列“稅收金額”：填報按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額，按第1行第5列“工資薪金支出稅收金額”×稅收規(guī)定扣除率與第1列、第2列三者孰小值填報。
（5）第6列“納稅調整金額”：填報第1-5列金額。