2022年開始了，一大批減輕納稅人繳費人負(fù)擔(dān)、助力市場主體減負(fù)紓困、優(yōu)化營商環(huán)境的稅費政策也上路了，這里面既有從2022年1月1日起新實施的政策，如擴大納稅信用修復(fù)范圍 ; 也有從2022年1月1日起延續(xù)實施的政策，如最為大家關(guān)注的全年一次性獎金單獨計稅優(yōu)惠政策、免于辦理個人所得稅綜合所得匯算清繳優(yōu)惠政策。

財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施全年一次性獎金等個人所得稅優(yōu)惠政策的公告

為扎實做好“六?！惫ぷ鳎M一步減輕納稅人負(fù)擔(dān)，現(xiàn)將延續(xù)實施有關(guān)個人所得稅優(yōu)惠政策公告如下：

一、《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財稅〔2018〕164號）規(guī)定的全年一次性獎金單獨計稅優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長至2023年12月31日；上市公司股權(quán)激勵單獨計稅優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長至2022年12月31日。

二、《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅綜合所得匯算清繳涉及有關(guān)政策問題的公告》（財政部?稅務(wù)總局公告2019年第94號）規(guī)定的免于辦理個人所得稅綜合所得匯算清繳優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財稅〔2018〕164號）：

關(guān)于全年一次性獎金、中央企業(yè)負(fù)責(zé)人年度績效薪金延期兌現(xiàn)收入和任期獎勵的政策

（一）居民個人取得全年一次性獎金，符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號）規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（以下簡稱月度稅率表），確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅。計算公式為：

應(yīng)納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)

居民個人取得全年一次性獎金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計算納稅。

自2022年1月1日起，居民個人取得全年一次性獎金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計算繳納個人所得稅。

全年一次性獎金收入適用稅率表

級數(shù)	應(yīng)納稅所得額	稅率（%）	速算扣除數(shù)
1	不超過3000元的	3	0
2	超過3000元至12000元的部分	10	210
3	超過12000元至25000元的部分	20	1410
4	超過25000元至35000元的部分	25	2660
5	超過35000元至55000元的部分	30	4410
6	超過55000元至80000元的部分	35	7160
7	超過80000元的部分	45	15160

《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號）規(guī)定：一、全年一次性獎金是指行政機關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟效益和對雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎金。

上述一次性獎金也包括年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。

三、在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。

五、雇員取得除全年一次性獎金以外的其它各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。

財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施外籍個人津補貼等 有關(guān)個人所得稅優(yōu)惠政策的公告

為進一步減輕納稅人負(fù)擔(dān)，現(xiàn)將延續(xù)實施有關(guān)個人所得稅優(yōu)惠政策公告如下：

《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財稅〔2018〕164號）規(guī)定的外籍個人有關(guān)津補貼優(yōu)惠政策、中央企業(yè)負(fù)責(zé)人任期激勵單獨計稅優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。

財政部 稅務(wù)總局關(guān)于權(quán)益性投資經(jīng)營所得個人所得稅征收管理的公告

為貫徹落實中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳《關(guān)于進一步深化稅收征管改革的意見》有關(guān)要求，深化“放管服”改革，現(xiàn)就權(quán)益性投資經(jīng)營所得個人所得稅征收管理有關(guān)問題公告如下：

一、持有股權(quán)、股票、合伙企業(yè)財產(chǎn)份額等權(quán)益性投資的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)（以下簡稱獨資合伙企業(yè)），一律適用查賬征收方式計征個人所得稅。

二、獨資合伙企業(yè)應(yīng)自持有上述權(quán)益性投資之日起30日內(nèi)，主動向稅務(wù)機關(guān)報送持有權(quán)益性投資的情況；公告實施前獨資合伙企業(yè)已持有權(quán)益性投資的，應(yīng)當(dāng)在2022年1月30日前向稅務(wù)機關(guān)報送持有權(quán)益性投資的情況。稅務(wù)機關(guān)接到核定征收獨資合伙企業(yè)報送持有權(quán)益性投資情況的，調(diào)整其征收方式為查賬征收。

三、各級財政、稅務(wù)部門應(yīng)做好服務(wù)輔導(dǎo)工作，積極引導(dǎo)獨資合伙企業(yè)建立健全賬簿、完善會計核算和財務(wù)管理制度、如實申報納稅。獨資合伙企業(yè)未如實報送持有權(quán)益性投資情況的，依據(jù)稅收征收管理法相關(guān)規(guī)定處理。

四、本公告自2022年1月1日起施行。

關(guān)于出口貨物保險增值稅政策的公告

　　財政部 稅務(wù)總局公告2021年第 37 號

　　現(xiàn)將出口貨物保險有關(guān)增值稅政策公告如下：

　　一、自2022年1月1日至2025年12月31日，對境內(nèi)單位和個人發(fā)生的下列跨境應(yīng)稅行為免征增值稅：

　?。ㄒ唬┮猿隹谪浳餅楸ｋU標(biāo)的的產(chǎn)品責(zé)任保險；

　?。ǘ┮猿隹谪浳餅楸ｋU標(biāo)的的產(chǎn)品質(zhì)量保證保險。

　　二、境內(nèi)單位和個人發(fā)生上述跨境應(yīng)稅行為的增值稅征收管理，按照現(xiàn)行跨境應(yīng)稅行為增值稅免稅管理辦法的規(guī)定執(zhí)行。

　　三、此前已發(fā)生未處理的事項，按本公告規(guī)定執(zhí)行；已繳納的相關(guān)稅款，不再退還。

財政部稅務(wù)總局關(guān)于違規(guī)返還稅收收入等方面問題的整改情況

一、整改工作部署

財政部、稅務(wù)總局共同成立工作專班，建立協(xié)同工作機制，以整改違規(guī)返還稅收收入等問題為重點，在全國范圍內(nèi)組織開展整治財政收入虛假問題專項行動。系統(tǒng)梳理違規(guī)返還稅款異地引稅、先征后返等虛假收入典型問題，推動地方財稅部門自查復(fù)查、整改問責(zé)、建章立制。組成多個聯(lián)合調(diào)研組，重點就違規(guī)返還車船稅、個人所得稅、增值稅等問題，分赴海南、福建、浙江、山東、安徽等地調(diào)研。深入分析問題根源，研究完善政策措施，并嚴(yán)肅追責(zé)問責(zé)，通報典型案例，加強警示教育。

二、審計查出問題的整改情況

（一）關(guān)于“違規(guī)返還稅款造成財政收入流失”的問題。2020年審計查出15個省違規(guī)稅收返還問題23項、涉及金額239億元。根據(jù)各地反饋情況，截至11月15日，已完成整改22項、涉及金額233億元；正在整改1項、涉及金額6億元，預(yù)計2021年12月底前完成整改。

（二）關(guān)于“個人所得稅核定征收存在漏洞，部分高收入人員借此逃稅”的問題。稅務(wù)總局核查了有關(guān)人員逃避的主要方式，通過深入分析論證和評估，研究確定了納稅調(diào)整和追征稅款的處理方式。各地稅務(wù)部門加強內(nèi)外協(xié)同，多措并舉推進整改。截至11月20日，涉及的197人中，除重病3人、失聯(lián)37人外，其余157人已申報補稅8.4億元。同時，按照“先試點、后擴圍、再推開”的工作部署，稅務(wù)總局對個人所得稅核定征收進行規(guī)范，已在15個省分兩批開展試點，共調(diào)整規(guī)范近8萬戶企業(yè)，將適時向全國推開。

三、下一步工作安排

上述問題的產(chǎn)生，既有盲目追求政績、相互競爭攀比、政府職能越位等原因，也有政策約束不強、違規(guī)成本不高、監(jiān)督力度不夠等因素。對跨地區(qū)多層嵌套的交易，一地稅務(wù)機關(guān)無法掌握全貌，給逃避*留下可乘之機。財政部、稅務(wù)總局將進一步嚴(yán)格規(guī)范預(yù)算執(zhí)行和稅收征管，推進各項財稅政策不折不扣落實落地。

（一）加強日常監(jiān)管。財政部將繼續(xù)做好對財政收入虛假問題的常態(tài)化監(jiān)管，加強與紀(jì)檢監(jiān)察、審計等部門的溝通協(xié)調(diào)，對財政收入虛假問題“零容忍”，推進成果共享，形成監(jiān)管合力。稅務(wù)部門與有關(guān)部門將推動在省級層面建立聯(lián)動監(jiān)管機制，強化個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易稅收監(jiān)管。

（二）研究完善相關(guān)制度。稅務(wù)總局在前期梳理核定征收政策規(guī)定的基礎(chǔ)上，會同財政部研究完善相關(guān)稅收制度。財政部將繼續(xù)深化預(yù)算管理制度和省以下財政管理體制改革，逐步建立事權(quán)、支出責(zé)任和財力相適應(yīng)的財政體制，提高虛收空轉(zhuǎn)違規(guī)成本，嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律、形成有效約束。

（三）嚴(yán)格規(guī)范稅收優(yōu)惠政策。嚴(yán)格落實《國務(wù)院關(guān)于稅收等優(yōu)惠政策相關(guān)事項的通知》（國發(fā)〔2015〕25號）要求，適時開展清理規(guī)范稅收等優(yōu)惠政策相關(guān)工作，嚴(yán)禁地方違規(guī)制定稅收返還等優(yōu)惠政策。確需新出臺政策的按要求報請國務(wù)院審批，且一般不得與企業(yè)繳納的稅收或非稅收入掛鉤。

——摘自《國務(wù)院關(guān)于2020年度中央預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支審計查出問題整改情況的報告》（——2021年12月21日在第十三屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第三十二次會議上審計署審計長 侯凱）的附件《有關(guān)部門對審計查出突出問題的整改情況.pdf》