高新認(rèn)定中的“三表”是什么
| 一、高新認(rèn)定中的“三表”是什么? 1.年審報告中“利潤表--研發(fā)費用” 2.高新研發(fā)費專項報告中“三年研發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細(xì)表” 3.年度所得稅匯算清繳-期間費用明細(xì)表-管理費用-與研發(fā)費用 二、高新認(rèn)定中研發(fā)費用“三表一致”為什么這么重要? 隨著近些年經(jīng)濟(jì)的發(fā)展及逐步趨穩(wěn)，高新技術(shù)企認(rèn)定也正在經(jīng)歷一個由“保增量”到“抓質(zhì)量”的一個轉(zhuǎn)變過程，除了始對材料的前后邏輯、合理合規(guī)、技術(shù)要求支撐等內(nèi)容進(jìn)行嚴(yán)格審核外，財務(wù)研發(fā)數(shù)據(jù)也逐漸成為材料審核的一個重點。 如果企沒有建立研發(fā)專賬或者建賬不規(guī)范，往往會出現(xiàn)“臨時抱佛腳” 現(xiàn)象，結(jié)果就是一表一數(shù)，甚至出現(xiàn)企自身不記得所填報數(shù)據(jù)的現(xiàn)象。如果企建有自己的研發(fā)專賬，“三表一致”則要求企自身嚴(yán)格按照《高新技術(shù)企認(rèn)定工作指引》及《會計準(zhǔn)則》和《稅務(wù)準(zhǔn)則》對研發(fā)費進(jìn)行建賬，不然可能會出現(xiàn)”三表“一表一數(shù)的現(xiàn)象，或數(shù)據(jù)金額差別大的情況，給人一種“財務(wù)體系不健全不規(guī)范”、“企內(nèi)部風(fēng)險把控制度不合格”等不良印象，不利于高新審核的通過，更不利于企后期應(yīng)對科委、科技部等相關(guān)部門的核查。 當(dāng)然，“三表一致”要求的出現(xiàn)使企不得不立足于實際，以財務(wù)為切入點， 對研發(fā)人員、研發(fā)項目、成果轉(zhuǎn)化進(jìn)行系統(tǒng)化管理，以此督促企向規(guī)范型高新技術(shù)企發(fā)展。 三、高新認(rèn)定中出現(xiàn)“三表不一致”的原因 要達(dá)到“三表”真正一致其實很難，根本原因是因為核算口徑不一致。 會計核算口徑依據(jù)是按照《企會計準(zhǔn)則》與自身理解對研發(fā)費用進(jìn)行歸集，這往往會造成在實際務(wù)操作中有一些不屬于研發(fā)支出的費用計入了研發(fā)費用，而一些本該計入研發(fā)支出的費用卻沒有計入等情況，所以最終研發(fā)支出匯總數(shù)必定和審計口徑歸集出來的研發(fā)支出總數(shù)有差額。 高新技術(shù)企研發(fā)費用的認(rèn)定口徑依據(jù)的是《高新技術(shù)企認(rèn)定管理辦法》(國科發(fā)火〔2016〕32 號,以下簡稱《認(rèn)定辦法》)、《高新技術(shù)企認(rèn)定管理工作指引》(國科發(fā)火〔2016〕195 號)、《財政部關(guān)于企加強研發(fā)費用財務(wù)管理的若干意見》(財企〔2007〕194 號); 研發(fā)費用加計扣除口徑依據(jù)的是《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119 號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企研究發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告 2015 年第 97 號)等架構(gòu)文件。 另外高新企認(rèn)定和研發(fā)費加計扣除本身對研發(fā)費個別科目的費用歸集比例和歸集事項要求也不一致，例如：高新技術(shù)企認(rèn)定中要求，其他費用不得超過研發(fā)費總額的20%，而研發(fā)加計扣除項目中要求，其他費用不得超過研發(fā)總額的10%;在高新技術(shù)企認(rèn)定中，用于研發(fā)的房屋固定資產(chǎn)折舊投入費用可歸集為直接投入，而在加計扣除中，這部分費用不能計算等等。這就導(dǎo)致，歸集口徑以及歸集費用要求的不同使最終研發(fā)費用總額很難保持一致。 以上是小編為您整理的關(guān)于 高新認(rèn)定中的“三表”是什么的內(nèi)容，希望對您有所幫助。 |