研發(fā)費用加計扣除比例政策演變
| 研發(fā)費用加計扣除是國家為激勵企加大研發(fā)投入，支持科技創(chuàng)新而給予企的一項所得稅優(yōu)惠政策。繼2021年制造研發(fā)費用加計扣除比例提高到100%后，今年繼續(xù)出臺政策，加大研發(fā)費用加計扣除政策實施力度，將科技型中小企加計扣除比例也從75％提高到100％，以促進企加大研發(fā)投入，培育壯大新動能。下面讓我們一起來了解一下關于加計扣除比例的演變過程。 一、會計核算健全、實行查賬征收并能夠準確歸集研發(fā)費用的居民企 2018年1月1日至2023年12月31日期間，企展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據實扣除的基礎上，按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產的，按照成本的175%在稅前攤銷。 二、委托境外研發(fā)費用加計扣除 委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。委托境外研發(fā)費用不超過境內符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企所得稅前加計扣除。 三、制造企 制造企展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據實扣除的基礎上，自2021年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產的，自2021年1月1日起，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。 四、科技型中小企 科技型中小企展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據實扣除的基礎上，自2022年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產的，自2022年1月1日起，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。 政策依據： 1.《國家稅務總局關于企研究發(fā)費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》（2015年第97號） 2.《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）3.《國家稅務總局關于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》（2017年第40號）4.《財政部 稅務總局 科技部關于提高研究發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2018〕99號）5.《財政部 稅務總局關于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021年第6號）6.《財政部 稅務總局關于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》（2021年第13號）7.《財政部 稅務總局部關于進一步提高科技型中小企研發(fā)費用稅前加計扣除比例的公告》（財政部 稅務總局 科技部公告2022年第16號）總結 一、不適用稅前加計扣除政策的行 1.煙草制造 2.住宿和餐飲 3.批發(fā)和零售 4.房地產 5.租賃和商務服務 6.娛樂 7.財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他行 備注：上述行以《國民經濟行分類與代碼（GB/4754-2011）》為準，并隨之更新。 二、不適用稅前加計扣除政策的活動 1.企產品（服務）的常規(guī)性升級。 2.對某項科研成果的直接應用，如直接采用公的新工藝、材料、裝置、產品、或知識等。 3.企在商品化后為顧客提供的技術支持活動。 4.對現(xiàn)存產品、服務、技術、材料或工藝流程進行的重復或簡單改變。 5.市場調查研究、效率調查或管理研究。 6.作為工（服務）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質量控制、測試分析、維修維護。 7.社會科學、藝術或人文學方面的研究。 |
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