高新企匯算清繳復(fù)雜嗎
| 高新企匯算清繳復(fù)雜嗎 誤區(qū)一：將高新企認定的研發(fā)費用作加計扣除基數(shù) 在時，企往往會委托稅務(wù)師(會計師)事務(wù)所對企近3個會計年度的研究發(fā)(實際年限不足3年的按實際經(jīng)營年限計算)以及近1個會計年度的高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入出具專項鑒證報告。在年度匯算清繳時，不少企認為高新認定的研究發(fā)費用是經(jīng)稅務(wù)師(會計師)事務(wù)所鑒證認定的，可以直接將鑒定報告中對應(yīng)年度的研究發(fā)費用作為基數(shù)，享受加計扣除的稅收優(yōu)惠。 其實，在企研究發(fā)費用歸集上，高新認定時是依據(jù)科技部、財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布的《高新技術(shù)企認定管理工作指引》(國科發(fā)火〔2016〕195號，以下簡稱《指引》)進行的，而確定企可以享受加計扣除優(yōu)惠，依據(jù)的主要是國家稅務(wù)總局財稅〔2015〕119號通知、2015年第97號公告、2015年76號公告，兩者的適用情況并不一樣，不能混為一談。新規(guī)規(guī)定的可加計扣除的研究發(fā)費用，其口徑要小于按照《指引》要求歸集的研究發(fā)費用。因此，加計扣除必須謹慎，一定要嚴(yán)格按照《通知公告》的規(guī)定進行研究發(fā)費加計扣除，否則會存在較大的稅務(wù)風(fēng)險。 誤區(qū)二：各項補貼不區(qū)分收入性質(zhì) 由于高新技術(shù)企受到國家有關(guān)部門和各級政府的大力支持，各種名目的補貼往往比較多。例如，各種稅收返還、財政獎勵、技術(shù)創(chuàng)新獎勵、專項研發(fā)項目補助等。但很多企匯算清算時往往不區(qū)分各項補貼的收入性質(zhì)，誤把應(yīng)稅收入認為是不征稅收入或免稅收入，把不征稅收認為是免稅收入。 不征稅收入是我國新《法》中新創(chuàng)設(shè)的一個概念，是指從企所得稅原理上講應(yīng)永久不列入征稅收入的范疇。根據(jù)規(guī)定，不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除;用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。 免稅收入是一種稅式支出，其本身已構(gòu)成應(yīng)稅收入，但基于稅收優(yōu)惠政策而予以免除。它是國家根據(jù)經(jīng)濟政策目標(biāo)的需要，在一定時間內(nèi)免予征稅，而在一定時期又可能恢復(fù)征稅的收入，其支出允許稅前列支。根據(jù)新《企所得稅法》第二十六條規(guī)定，免稅收入分為以下四類：國債利息收入，符合條件的之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企從居民企取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性收益，符合條件的非營利組織的收入等。 以上是小編為您整理的關(guān)于 高新企匯算清繳復(fù)雜嗎的內(nèi)容，希望對您有所幫助。 |