研發(fā)費用加計扣除2021政策有哪些改變
| 對于研發(fā)費用的問題很多人都了解了不少，近段時間里面，國家稅務(wù)局針對相關(guān)政策再次進(jìn)行了調(diào)整。那么研發(fā)費用加計扣除2021政策有哪些改變？下面小編就和大家一起來看看吧！ 28號公告主要包括三方面內(nèi)容： 一是在今年10月份預(yù)繳申報企所得稅時，允許企自主選擇對前三季度發(fā)生的進(jìn)行加計扣除。此前，研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠只在年度匯算清繳時享受，平時預(yù)繳時不享受。今年3月底，財政部、稅務(wù)總局明確，在10月份預(yù)繳時，允許企享受上半年研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠。根據(jù)國務(wù)院最新部署，28號公告明確在今年的10月份預(yù)繳申報時，允許再多享受一個季度的研發(fā)費用加計扣除。 二是增設(shè)優(yōu)化簡化版研發(fā)支出輔助賬樣式。為便于企準(zhǔn)備合規(guī)的研發(fā)支出輔助賬，稅務(wù)總局2015年制發(fā)《關(guān)于企研究發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》（2015年第97號，以下簡稱97號公告），發(fā)布了2015版研發(fā)支出輔助賬樣式，對幫助納稅人準(zhǔn)確歸集研發(fā)費用和享受優(yōu)惠政策起到積極作用。經(jīng)過多年實踐，大中型企財務(wù)會計核算水平較高，會計電算化程度高，基本能夠準(zhǔn)確填寫研發(fā)支出輔助賬并留存?zhèn)洳?。調(diào)研發(fā)現(xiàn)有些中小微企核算水平不高，準(zhǔn)確歸集、填寫2015版研發(fā)支出輔助賬有一定難度，為讓中便利合規(guī)享受此項優(yōu)惠政策，28號公告增設(shè)了2021版研發(fā)支出輔助賬樣式，降低了填寫難度，供所有企選擇使用。 三是調(diào)整優(yōu)化了“其他相關(guān)費用”限額的計算方法。原來按照每一研發(fā)項目分別計算“其他相關(guān)費用”限額，28號公告改為統(tǒng)一計算所有研發(fā)項目“其他相關(guān)費用”限額，簡化了計算方法，允許多個項目“其他相關(guān)費用”限額調(diào)劑使用，總體上提高了可加計扣除的金額。 從哪里可以下載新版研發(fā)加計扣除輔助賬模板？ 答：您可以登錄國家稅務(wù)總局官“最新文件”欄目，查詢《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步落實研發(fā)費用加計扣除政策有關(guān)問題的公告》（2021年第28號），點擊附件中的鏈接即可下載。 新的輔助賬樣式和原來的輔助賬樣式相比，在哪些方面進(jìn)行了簡化？ 答：與2015版研發(fā)支出輔助賬樣式相比，2021版研發(fā)支出輔助賬樣式主要在以下幾個方面進(jìn)行了優(yōu)化簡化： 一是簡并輔助賬樣式。2015版研發(fā)支出輔助賬樣式包括自主研發(fā)、委托研發(fā)、合作研發(fā)、集中研發(fā)等4類輔助賬和輔助賬匯總表樣式，共“4張輔助賬+1張匯總表”。2021版研發(fā)支出輔助賬將4類輔助賬樣式合并為一類，共“1張輔助賬+1張匯總表”，直觀地看，總體上減少輔助賬樣式的數(shù)量，避免納稅人針對不同研發(fā)形式分別采用不同表格，采取同一表樣，更有利于企統(tǒng)計核算研發(fā)支出的相關(guān)數(shù)據(jù)。 二是精簡輔助賬信息。2015版研發(fā)支出輔助賬樣式要求填寫人員人工等六大類費用的各項明細(xì)信息，并要求填報“借方金額”“貸方金額”等會計信息。2021版研發(fā)支出輔助賬樣式僅要求企填寫人員人工等六大類費用合計，不再填寫具體明細(xì)費用，同時刪除了部分會計信息，減少了企填寫工作量。 三是適應(yīng)政策變化，調(diào)整優(yōu)化操作口徑。2015版研發(fā)支出輔助賬樣式未體現(xiàn)2015年之后的政策變化情況，如未明確委托境外研發(fā)費用的填寫要求，企需自行調(diào)整樣式或分析填報。2021版研發(fā)支出輔助賬樣式，充分考慮了稅收政策的調(diào)整情況，增加了委托境外研發(fā)的相關(guān)列次，體現(xiàn)“其他相關(guān)費用”限額的計算方法的調(diào)整。28號公告還對填寫口徑進(jìn)行了詳細(xì)說明，便于納稅人準(zhǔn)確歸集核算。 “其他相關(guān)費用”限額計算方法調(diào)整后如何計算嗎？ 答：28號公告將“其他相關(guān)費用”限額的計算方法由原來按照每一研發(fā)項目分別計算“其他相關(guān)費用”限額，改為統(tǒng)一計算全部研發(fā)項目“其他相關(guān)費用”限額，計算公式為全部研發(fā)項目的“其他相關(guān)費用”限額=全部研發(fā)項目的人員人工等五項費用之和×10％/(1-10%)。 假設(shè)某公司2021年度有A和B兩個研發(fā)項目。項目A人員人工等五項費用之和為90萬元，“其他相關(guān)費用”為12萬元；項目B人員人工等五項費用之和為100萬元，“其他相關(guān)費用”為8萬元。兩個項目的“其他相關(guān)費用”限額為21.11萬元(90+100)*10%/(1-10%)，可加計扣除的“其他相關(guān)費用”為20萬元（12+8），大于按原方法計算的18萬元，且僅需計算一次，減輕了工作量。 “其他相關(guān)費用”限額按全部項目統(tǒng)一計算，那對于資本化項目應(yīng)該如何處理？ 答：按照現(xiàn)行政策規(guī)定，對于化項目“其他相關(guān)費用”的處理分以下幾步： 第一步，按當(dāng)年全部費用化項目和當(dāng)年已結(jié)束的資本化項目統(tǒng)一計算出當(dāng)年全部項目“其他相關(guān)費用”限額； 第二步，比較“其他相關(guān)費用”限額及其實際發(fā)生數(shù)的大小，確定可加計扣除的“其他相關(guān)費用”金額； 第三步，用可加計扣除的“其他相關(guān)費用”金額除以全部資本化項目實際發(fā)生的“其他相關(guān)費用”，得出可加計扣除比例； 第四步，用可加計扣除比例乘以每個資本化項目實際發(fā)生的“其他相關(guān)費用”，得出單個化項目可加計扣除的“其他相關(guān)費用”，與該項目其他可加計扣除的研發(fā)費用一并在以后年度攤銷。 2021版研發(fā)支出輔助賬樣式在填寫說明中明確了具體的，企可根據(jù)公式準(zhǔn)確計算。 |