合伙企是繳納個稅還是繳納企所得稅
| 合伙企是繳納個稅還是繳納企所得稅 只需要繳納個人所得稅，不需要繳納企所得稅。合伙企是由兩個或兩個以上合伙人訂立合伙協(xié)議，共同出資、共同經(jīng)營、共享收益、共擔(dān)風(fēng)險，并對企承擔(dān)無限連帶責(zé)任的盈利性組織形式。 一、合伙企不具有法人資格，不需要繳納企所得稅 合伙企不繳納，由合伙人分別繳納個人所得稅。我們知道，自然人繳納個人所得稅，而法人則需要繳納企所得稅；合伙企的性質(zhì)就是合伙盈利性組織，由合伙人對合伙組織（企）承擔(dān)無限連帶責(zé)任。因此，合伙企不具有法人資格，也就不需要繳納企所得稅。 二、先分后稅，由合伙人繳納個人所得稅 按照稅法的規(guī)定，合伙人按照所得繳納個人所得稅。根據(jù)先分后稅的原則，合伙企的合伙人（投資者）按照合伙企的全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和合伙協(xié)議約定的分配比例，確定應(yīng)納稅所得額；如果合伙協(xié)議沒有約定分配比例，則以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和合伙人數(shù)量平均計算每個合伙人（投資者）的應(yīng)納稅所得額。 合伙企合伙人應(yīng)繳納的個人所得稅，適用于經(jīng)營所得五級超額累進(jìn)，稅率為5%至35%。 三、合伙企個人所得稅的征收方式 合伙企生產(chǎn)經(jīng)營所得，其應(yīng)納稅額的計算主要有兩種方法，即一種是查賬征收，另一種是核定征收。 1、查賬征收。查賬征收方式的經(jīng)營所得應(yīng)納稅額是全年取得的收入總額，減除成本費用和損失后的余額乘以適用稅率，再減去。其個人所得稅應(yīng)納稅額的征繳方式，與企所得稅的征管方式基本趨同。 需要注意的是，投資者以及家庭發(fā)生的生活費用不允許在稅前扣除。投資者及其家庭發(fā)生的生活費用與企生產(chǎn)經(jīng)營費用混合在一起，并且難以劃分的，則全部視為投資者個人及家庭發(fā)生的生活費用，不允許在稅前扣除。 另外，企生產(chǎn)經(jīng)營和投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn)，難以劃分的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企的生產(chǎn)經(jīng)營類型、規(guī)模等具體情況，核定準(zhǔn)予在稅前扣除的折舊費用的數(shù)額或比例。 2、核定征收。核定征收方式，主要包括定額征收、核定應(yīng)稅所得率的征收方式。實行核定應(yīng)稅所得率征收方式的，其應(yīng)納稅所得額的計算公式為，應(yīng)納稅所得額=收入總額*應(yīng)稅所得率。 需要強(qiáng)調(diào)的是，實行核定征稅的投資者，不能享受個人所得稅的優(yōu)惠政策；實行查賬征收改為的，在查賬征稅方式下認(rèn)定的年度經(jīng)營虧損未彌補(bǔ)完的部分，不得再繼續(xù)彌補(bǔ)。 四、合伙企對外投資應(yīng)稅項目的確定 合伙企對外投資分回的利息或股息、紅利，不并入企的收入，而應(yīng)單獨作為投資者個人取得的利息、股息和紅利所得，按“股息、利息和紅利”應(yīng)稅項目計算繳納個人所得稅。 以合伙企名義對外投資分回利息或股息、紅利的，應(yīng)按個人獨資企的投資者以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得為；合伙企的投資者按照合伙企的全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額，合伙企沒有約定分配比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和合伙人數(shù)量平均計算每個投資者的應(yīng)納稅所得額的規(guī)定，確定各個投資者的利息、股息、紅利所得，分別按照“利息、股息和紅利所得”應(yīng)稅項目計算和繳納個人所得稅。 總之，合伙企只需要繳納個人所得稅，不需要繳納企所得稅，源于合伙企不具有法人資格。其個人所得稅的征收適用經(jīng)營所得的應(yīng)稅項目。 |
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