投資合伙企未利潤分配何時確認紅利收入？
| 問：根據(jù)企所得稅法相關規(guī)定，股息、紅利等權(quán)益性投資收益，一般按照被投資方作出利潤分配的日期確認收入的實現(xiàn)。一般有限公司投資于合伙公司，因合伙企采用“先分后稅”原則，且年度終了，無論是否作出分配，都要計算繳納所得稅。如果該年度沒有作出利潤分配決定，是有限公司的投資方(居民企)是否也應該在該年度確認收入，并入收入總額計算所得稅？還是在實際作出分配時確認？ 答：《財政部、國家稅務總局關于合伙企合伙人所得稅問題的通知》(財稅〔2008〕159號)第二條規(guī)定，合伙企以每一個合伙人為納稅義務人。合伙企合伙人是的，繳納個人所得稅;合伙人是法人和其他組織的，繳納企所得稅。 第三條規(guī)定，合伙企生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得采取“先分后稅”的原則。具體應納稅所得額的計算按照《關于個人獨資企和合伙企投資者征收個人所得稅的規(guī)定》(財稅〔2000〕號)及《財政部、國家稅務總局關于調(diào)整和合伙企個人所得稅稅前扣除標準有關問題的通知》(財稅〔2008〕65號)的有關規(guī)定執(zhí)行。 前款所稱生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，包括合伙企分配給所有合伙人的所得和企當年留存的所得(利潤)。 第四條規(guī)定，合伙企的合伙人按照下列原則確定應納稅所得額： (一)合伙企的合伙人以合伙企的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙協(xié)議約定的分配比例確定應納稅所得額。 (二)合伙協(xié)議未約定或者約定不明確的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙人協(xié)商決定的分配比例確定應納稅所得額。 (三)協(xié)商不成的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙人實繳出資比例確定應納稅所得額。 (四)無法確定出資比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙人數(shù)量平均計算每個合伙人的應納稅所得額。 合伙協(xié)議不得約定將全部利潤分配給部分合伙人。 根據(jù)上述規(guī)定，合伙企生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得采取“先分后稅”的原則，應納稅所得額按照協(xié)議約定或者出資比例等四種方式確定，并不代表不分配就不納稅?！跋确趾蠖悺痹瓌t是指合伙企按照一定的分配比例確定應納稅所得額，并不是指分配后交稅，因此，即使合伙企沒有做出利潤分配決定，合伙人也應當按照分配比例確定的應納稅所得額計算繳納稅款。 |
下一篇：普通合伙人出資比例有限制嗎？