企年金個(gè)人所得稅政策與扣除標(biāo)準(zhǔn)
| 企年金個(gè)人所得稅政策 根據(jù)《財(cái)政部、人力資源社會(huì)保障部和國家稅務(wù)總局關(guān)于企年金、職年金個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知》，自2014年起對(duì)企年金、職年金施行新的個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法。同時(shí)廢止《國家稅務(wù)總局關(guān)于企年金個(gè)人所得稅征收管理有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2009〕694號(hào)）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企年金個(gè)人所得稅有關(guān)問題補(bǔ)充規(guī)定的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第9號(hào)）。結(jié)合《企年金試行辦法》(原勞動(dòng)和社會(huì)保障部令第20號(hào))、《事單位職年金試行辦法》(國辦發(fā)〔2011〕37號(hào))，政策主要內(nèi)容如下： 一、年金繳付的個(gè)稅處理 1、單位繳付部分，在計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)，在以下標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，暫不繳納個(gè)人所得稅： （1）企年金：根據(jù)《企年金試行辦法》，企繳費(fèi)每年不超過本企上年度職工工資總額的1/12，在此基礎(chǔ)上按照企年金方案規(guī)定比例計(jì)算的數(shù)額計(jì)入個(gè)人賬戶部分； （2）職年金：根據(jù)《事單位職年金試行辦法》，單位繳納比例最高不超過本單位上年度繳費(fèi)工資基數(shù)（崗位工資和薪級(jí)工資之和）的8%，在此基礎(chǔ)上按照職年金方案規(guī)定比例計(jì)算的數(shù)額計(jì)入個(gè)人賬戶部分。超過上述標(biāo)準(zhǔn)繳付的單位繳費(fèi)部分，應(yīng)并入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金所得，由發(fā)放單位代扣代繳個(gè)人所得稅。 2、個(gè)人繳付部分，在不超過本人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)的4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，暫從個(gè)人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除。超過規(guī)定限額標(biāo)準(zhǔn)繳付的年金個(gè)人繳費(fèi)部分，不得從當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額扣除，依法計(jì)征個(gè)人所得稅。本人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)區(qū)別以下情況確定： （1）企年金：本人上一年度月平均工資 （2）職年金：職工崗位工資+薪級(jí)工資 本人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)不得超過職工工作地所在地區(qū)城市上一年度職工月平均工資的300%。 二、年金基金運(yùn)作分紅的個(gè)稅處理 年金基金投資運(yùn)營收益分配計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)，個(gè)人暫不繳納個(gè)人所得稅。 三、年金領(lǐng)取的個(gè)稅處理 基本原則：退休后按月領(lǐng)取的年金，全額按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目適用的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅；按季或者按年領(lǐng)取的年金，平均分?jǐn)傆?jì)入各月，每月領(lǐng)取額全額按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目適用的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。 按照繳付年金的時(shí)間不同，可以分為以下2種情況： 1、年金自2014年1月1日以后始繳付：個(gè)人所得稅計(jì)算按照上述基本原則執(zhí)行。 2、年金在2014年1月1日之前始繳付，在2014年1月1日以后領(lǐng)取的，允許其從領(lǐng)取的年金中減除在新規(guī)定實(shí)施前繳付的年金單位繳費(fèi)和個(gè)人繳費(fèi)且已經(jīng)繳納個(gè)人所得稅的部分，其余額按照基本原則征稅。 基本公式：應(yīng)納稅所得額=領(lǐng)取的年金×（1－2014年1月1日前繳付的年金繳付金額/全部繳費(fèi)金額） 一次性領(lǐng)取的，以下2種情況允許將一次性領(lǐng)取的年金個(gè)人賬戶資金或余額按12個(gè)月分?jǐn)偟礁髟?，就其每月分?jǐn)傤~，計(jì)征個(gè)人所得稅。 （1）個(gè)人因出境定居而一次性領(lǐng)取的年金個(gè)人賬戶資金； （2）個(gè)人死亡后其指定的受益人或法定繼承人一次性領(lǐng)取的年金個(gè)人賬戶余額； 除上述情況外，不允許分?jǐn)?，而是按其一次性領(lǐng)取的總額，單獨(dú)作為一個(gè)月的工資薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅。 企年金個(gè)人所得稅扣除標(biāo)準(zhǔn) 財(cái)稅文件規(guī)定，個(gè)人根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定繳付的年金個(gè)人繳費(fèi)部分，在不超過本人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)的4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，暫從個(gè)人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除。超過本通知第一條第1項(xiàng)和第2項(xiàng)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)繳付的年金單位繳費(fèi)和個(gè)人繳費(fèi)部分，應(yīng)并入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金所得，依法計(jì)征個(gè)人所得稅。稅款由建立年金的單位代扣代繳，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)解繳。企年金個(gè)人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)為本人上一年度月平均工資。月平均工資按國家統(tǒng)計(jì)局規(guī)定列入工資總額統(tǒng)計(jì)的項(xiàng)目計(jì)算。月平均工資超過職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資300%以上的部分，不計(jì)入個(gè)人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)。 企年金個(gè)人所得稅扣除計(jì)算參考案例 2014年1月計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，甲單位數(shù)據(jù)如下： （1）大王1月工資、薪金所得45000元，中王1月工資12000元，小王1月工資6000元。 （2）個(gè)人年金扣除按職工本人當(dāng)年度月工資額的2%標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算，按月計(jì)入企年金個(gè)人賬戶。 （3）2012年各職員工資總額：大王480000元，中王132000元，小王60000元；當(dāng)?shù)?012年人均年收入45000元。 計(jì)算如下： 1、年金個(gè)人繳費(fèi)的稅前扣除限額為：45000÷12×300%×4%＝450（元）。 2、三人按本人2014年1月工資額的2%標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算，計(jì)入職工企年金個(gè)人賬戶的扣除項(xiàng)為： 大王：45000×2%＝900（元），可以扣除450元，超過的450元不可以扣除。 中王：12000×2%＝240（元），未超過扣除限額，可以據(jù)實(shí)扣除。 小王：6000×2%=120（元），未超過扣除限額，可以據(jù)實(shí)扣除。 3、計(jì)算三人個(gè)人所得稅： 大王：（45000－450－3500）×30%－2755＝9560（元）。 中王：（12000－240－3500）×20%－555＝1097（元）。 小王：（6000－120－3500）×10%－105＝133（元）。 以上是小編為您整理的關(guān)于 企年金個(gè)人所得稅政策與扣除標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)容，希望對(duì)您有所幫助。 |