投資分紅收益能不能享受核定征收政策？
| 投資分紅收益 一、有限公司投資分紅 企在按照規(guī)定繳納企所得稅之后，法人股東不需要再繳稅。 依據(jù)《企所得稅法》 第二十六條第二項規(guī)定：符合條件的居民企之間的股息、紅利等權(quán)益性收益，為免稅收入。 第三條規(guī)定：在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企從居民企取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，也為免稅收入。 注意：先稅后分這是很多當(dāng)?shù)囟惥值耐ㄓ貌僮?，部分特殊企操作時選擇的先分后稅的情況那么法人股東公司依然是要針對這一部分收益繳納的。 二、個人股東投資分紅依據(jù)《個人所得稅法》規(guī)定，利息、股息、紅利所得應(yīng)納個人所得稅，適用比例稅率，稅率為20%。 但個人股東從公司取得的分紅可以減半征稅。 財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于股息紅利個人所得稅有關(guān)政策的通知》(財稅〔2005〕102號)第一條規(guī)定，對個人投資者從公司取得的股息紅利所得，暫減按50%計入個人應(yīng)納稅所得額，依照現(xiàn)行稅法規(guī)定計征個人所得稅。 三、、投資分紅 合伙企、個人獨資企不屬于居民企的范疇,不能享受《企所得稅法》及其實施條例關(guān)于符合條件的居民企直接投資于其他居民企取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益為免稅收入的規(guī)定,即使其對外投資獲取的是權(quán)益性投資收益,也無法享受免稅優(yōu)惠. 合伙企對外投資取得的利息、股息、紅利所得,不并入合伙企的生產(chǎn)經(jīng)營所得,而應(yīng)當(dāng)按照合同約定的分配原則進行分配.其中,屬于自然人合伙人應(yīng)得的利息、股息、紅利所得,由支付的單位負責(zé)代扣代繳個人所得稅.屬于法人合伙人應(yīng)得的利息所得,并入法人當(dāng)年的生產(chǎn)經(jīng)營所得總額征稅.長期股權(quán)投資被投資方分紅是所得稅后的分配,不涉及企所得稅前的扣除問題,股東是個人的,需要交納個人所得稅注意：個人獨資企特殊的一點是只有一個出資人，只有一個、一個負責(zé)人。合伙企、個人獨資企是很多企老板看中的對外投資、控股的手段之一。 股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益 一、個人為轉(zhuǎn)讓方 如果轉(zhuǎn)讓方是個人，要交納個人所得稅，以個人名義按照20%繳納。 二、合伙企、個人獨資企為轉(zhuǎn)讓方 如果轉(zhuǎn)讓方是合伙企，要交納個人所得稅，以每個合伙人名義分別按照20%繳納；也可以以合伙企為代扣方合并計算繳納。如果轉(zhuǎn)讓方是個人獨資企，要交納個人所得稅，以個人出資人名義按照20%繳納。 三、法人單位為轉(zhuǎn)讓方如果轉(zhuǎn)讓方是公司，則需要涉及的稅費較多，詳見參考資料《公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅費處理》，主要涉及企所得稅、營稅、契稅、印花稅等。 分紅是否能申請核定 想法一：我是個人股東，對外投資收益大概1000萬，能不能入駐園區(qū)享受核定節(jié)稅？ 想法二：我有一個合伙企（或者個人獨資）投資了一家有限公司，對外投資1000萬，能不能入駐園區(qū)享受核定節(jié)稅？ 想法三：我有一個合伙企（或者個人獨資）投資了一家有限公司，對外投資1000萬，同時對外經(jīng)營所得收益（對外票）1000萬，能不能入駐園區(qū)享受核定？ 答：不能。 1.核定征收的針對稅種是經(jīng)營所得。 政策依據(jù)：合伙企、個人獨資對外投資取得的利息、股息、紅利所得,不并入合伙企的生產(chǎn)經(jīng)營所得,而應(yīng)當(dāng)按照合同約定的分配原則進行分配。顯然，投資分紅根本不可能享受核定政策。 2.合伙企、個人獨資企的投資分紅收益、經(jīng)營所得能不能共存。 可以共存，前提是投資分紅收益按照20%稅率繳納個人所得稅，經(jīng)營所得按照5-35%超額累進制計算個人所得稅。換句話說，當(dāng)個人獨資已經(jīng)享受時，最好不要有投資收益，否則稅務(wù)機關(guān)會直接將核定改為查賬征收，需要特別注意。 3.那么投資分紅收益到底怎么呢？ a.核定思路： 將原本的投資分紅收益轉(zhuǎn)變?yōu)榻?jīng)營所得，申請核定。就是票給被投資公司，發(fā)生交易關(guān)系。假設(shè)1000萬分紅轉(zhuǎn)為票收入，享受10%利潤率核定，大概個稅只有35萬，確實劃得來。注意：要優(yōu)先考慮被投資企的賬目處理問題，稅務(wù)風(fēng)險問題處理。 b.返稅思路： 投資分紅按照20%正常納稅，如果有經(jīng)營所得（票收入）按照查賬征收納稅，但是我申請了返稅政策。假設(shè)1000萬分紅收入，20%稅率繳納個人所得稅，就是200萬。另外的1000萬票收入查賬納稅，最高稅率35%，就是350萬（為方便計算不計入進項、成本）?？傆嫾{稅550萬，按照目前園區(qū)政策，地方留存部分返稅梯度能拿到45%，返稅能拿到近100萬。 注意：合伙企、個人獨資企選擇查賬征收，是可以同有限公司一樣，在計算納稅額之前正常抵扣進項、扣除成本的。 建議： 總之，請先正確了解稅法，投資分紅和經(jīng)營所得雖然都是計稅個人所得稅，但屬于不同的稅法稅率依據(jù)。至于選擇查賬征收返稅，還是核定征收節(jié)稅，取決于企自身實際情況。 |
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