小型微利企所得稅優(yōu)惠政策熱點(diǎn)問答
| 小型微利企所得稅優(yōu)惠政策熱點(diǎn)問答 1.虧損企能否享受小型微利企所得稅優(yōu)惠政策？ 答：企所得稅對(duì)企的“凈所得”征稅，只有盈利企才會(huì)產(chǎn)生納稅義務(wù)。因此，小型微利企所得稅優(yōu)惠政策，無論是減低稅率政策還是減半征稅政策，都是針對(duì)盈利企而言的。對(duì)于虧損的小型微利企，當(dāng)期無需繳納企所得稅，其虧損可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。 2.小型微利企的從人數(shù)，包括與企建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。那么勞務(wù)派遣單位的從人數(shù)中，是否含已派出人員？ 答：鑒于勞務(wù)派遣用工人數(shù)已經(jīng)計(jì)入了用人單位的從人數(shù)，本著合理性原則，在判斷勞務(wù)派遣公司是否符合小型微利企條件時(shí)，可不再將勞務(wù)派出人員重復(fù)計(jì)入本公司的從人數(shù)。 3.企從人數(shù)波動(dòng)較大，各個(gè)時(shí)間點(diǎn)從人數(shù)可能都不一致，如何確定從人數(shù)是不是符合小型微利企條件？ 答：按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）規(guī)定，從人數(shù)應(yīng)按企全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2，全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4。年度中間或者終止經(jīng)營活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。企可根據(jù)上述公式，計(jì)算得出全年季度平均值，并以此判斷從人數(shù)是否符合條件。 4.預(yù)繳企所得稅時(shí)，如何判斷是否符合小型微利企條件？ 答：從2019年度始，在預(yù)繳企所得稅時(shí)，企可直接按當(dāng)年度截至本期末的資產(chǎn)總額、從人數(shù)、應(yīng)納稅所得額等情況判斷是否為小型微利企，與此前需要結(jié)合企上一個(gè)納稅年度是否為小型微利企的情況進(jìn)行判斷相比，方法更簡單、確定性更強(qiáng)。具體而言，資產(chǎn)總額、從人數(shù)指標(biāo)比照《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）第二條中“全年季度平均值”的計(jì)算公式，計(jì)算截至本期申報(bào)所屬期末的季度平均值；年度應(yīng)納稅所得額指標(biāo)暫按截至本期申報(bào)所屬期末不超過300萬元的標(biāo)準(zhǔn)判斷。 5.年度中間符合小型微利企條件的，之前多預(yù)繳的稅款如何處理？ 答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第2號(hào)）規(guī)定，原不符合小型微利企條件的企，在年度中間預(yù)繳企所得稅時(shí)，按本公告第三條規(guī)定判斷符合小型微利企條件的，應(yīng)按照截至本期申報(bào)所屬期末累計(jì)情況計(jì)算享受小型微利企所得稅減免政策。當(dāng)年度此前期間因不符合小型微利企條件而多預(yù)繳的企所得稅稅款，可在以后季度應(yīng)預(yù)繳的企所得稅稅款中抵減。因此，之前季度多預(yù)繳的稅款應(yīng)在以后季度應(yīng)預(yù)繳的企所得稅稅款中抵減，不足抵減的在匯算清繳時(shí)按有關(guān)規(guī)定辦理退稅，或者抵繳其下一年度應(yīng)繳企所得稅稅款。 6.小型微利企要享受普惠性所得稅減免政策，需要準(zhǔn)備哪些留存?zhèn)洳橘Y料？ 答：根據(jù)《企所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)管理目錄（2017年版）》（國家稅務(wù)總局公告2018年第23號(hào)附件）規(guī)定，小型微利企享受優(yōu)惠政策，需準(zhǔn)備以下資料留存?zhèn)洳椋? 1.所從事行不屬于限制和禁止行的說明； 2.從人數(shù)的情況； 3.資產(chǎn)總額的情況。 以上是小編為您整理的關(guān)于 小型微利企所得稅優(yōu)惠政策熱點(diǎn)問答的內(nèi)容，希望對(duì)您有所幫助。 |