公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓如何避稅
| 一、公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓如何避稅 根據(jù)《企所得稅法》企的下列收入為免稅收入：(二)符合條件的居民企之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。實施細(xì)則中解釋為：企所得稅法第二十六條第(二)項所稱符合條件的居民企之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企直接投資于其他居民企取得的投資收益，但不包括連續(xù)持有居民企公發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。 二、中小企股權(quán)變更涉及哪些稅收? 1、印花稅 股權(quán)轉(zhuǎn)讓需要征收印花稅，其稅目為：產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，稅率為0.05%，繳稅主體為股權(quán)交易雙方，公司不繳稅。 如果出現(xiàn)公司代繳稅金，需要將其從公司賬務(wù)中剔除。 2、個人所得稅(股權(quán)出讓方為個人的情況)。 股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，按照稅法規(guī)定，出讓方應(yīng)將投資溢價部分按照“資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個人所得稅，稅率為20%。繳納主體為股權(quán)出讓方。股權(quán)受讓方以及公司不繳稅。 如果出現(xiàn)公司代繳稅金，需要將其從公司賬務(wù)剔除。 如果股權(quán)出讓方為法人單位，股權(quán)出讓時不涉及所得稅稅金，其所得合并到法人單位收入計算應(yīng)稅所得。 3、增值稅 股權(quán)轉(zhuǎn)讓目前所得不涉及增值稅。 三、股權(quán)轉(zhuǎn)讓時，稅金如何計算? 1、印花稅 由于目前注冊資金屬于認(rèn)繳制，因此在股權(quán)變更時，往往出現(xiàn)股權(quán)實際轉(zhuǎn)讓金額與認(rèn)繳金額差額較大的情況。 印花稅是對合約總額進行計征的，而不是實際交易額。股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，必須體現(xiàn)股權(quán)出讓方在公司認(rèn)繳總額、實繳金額以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓金額。印花稅以三者金額最大項作為計稅基礎(chǔ)，而不是一定是某個金額。 但此約定，在不同的地市，甚至同一稅務(wù)管理局的不同專管員的認(rèn)知都不同，存在征收亂象。 2、個人所得稅 個人所得稅的基礎(chǔ)是“股權(quán)增值金額”(=實際轉(zhuǎn)讓價格--實際投資金額-股權(quán)轉(zhuǎn)讓合理稅費)。 簡單理解，股權(quán)出讓方原始投入為：100萬元，轉(zhuǎn)讓價格為120萬元，那么出讓方股權(quán)增值了20萬，印花稅交了600元(以120萬為稅基征收)，就應(yīng)該繳納個人所得稅：39880元。 如果轉(zhuǎn)讓價格低于初始投入，相當(dāng)于出讓方?jīng)]有從資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益中獲益，因此不存在個人所得稅。 在實際工作中，稅務(wù)機關(guān)會以出讓方轉(zhuǎn)讓股份所占公司凈資產(chǎn)價值為標(biāo)準(zhǔn)來確定股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格是否合理，如果轉(zhuǎn)讓價格低于其股權(quán)對應(yīng)凈資產(chǎn)，稅務(wù)機關(guān)可以重新核定成交價格，以此來確定所轉(zhuǎn)讓股權(quán)公允增值，從而確定其是否應(yīng)繳個人所得稅。核定的最基本的標(biāo)準(zhǔn)就是：股權(quán)對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額。當(dāng)然，特殊情況下股權(quán)轉(zhuǎn)讓，低價也會被允許。 上述情況，國家稅務(wù)總局“關(guān)于發(fā)布《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法(試行)》的公告”一文中有詳細(xì)規(guī)定。 四、股權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)該注意的問題： 中小企在股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中犯得最大的錯誤有以下幾個： 1、公司賬面有未分配利潤時，直接轉(zhuǎn)讓; 股權(quán)轉(zhuǎn)讓中出現(xiàn)股權(quán)增值時，出讓股東要根據(jù)增值凈額繳納股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得稅，但是其股權(quán)對應(yīng)的未分配利潤還是留存在公司里，將來，公司股東進行分配或者股權(quán)再轉(zhuǎn)讓時，仍需按照“紅利所得”繳納個人所得稅。這樣就出現(xiàn)了雙重稅負(fù)。 建議，在公司賬面“所有者權(quán)益”大于“實收資本”時，如果股東需要進行股權(quán)轉(zhuǎn)讓，先分配賬面利潤，然后再進行股權(quán)轉(zhuǎn)讓; 2、股權(quán)轉(zhuǎn)讓出現(xiàn)印花稅和個人所得稅時，企財務(wù)人員將繳納稅金計入公司費用。此類支出，列支公司支出，存在企所得稅稅收風(fēng)險;代個人支付稅款而列支公司支出，存在個人所得稅風(fēng)險。 綜上所述，關(guān)于 公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓如何避稅，我們要注意，在進行避稅的時候，股權(quán)持有收益和股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益進行轉(zhuǎn)化從是實現(xiàn)避稅的前提條件和基礎(chǔ)。另外，我們在股權(quán)變更的時候，主要是需要繳納稅費是包括個人所得稅、增值稅以及印花稅等。 |