哪些軟件公司可享受稅收優(yōu)惠及哪些優(yōu)惠
| 隨著互聯(lián)的高速發(fā)展，軟件行乘著互聯(lián)的東風(fēng)迅速崛起，在軟件企的財(cái)富大幅增長(zhǎng)的同時(shí)，還有一些軟件企能夠享受稅收優(yōu)惠。小編就來說一說： 哪些軟件企可以享受稅收優(yōu)惠，以及享受哪些稅收優(yōu)惠政策。 享受稅收優(yōu)惠軟件企范圍 根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工和信息化部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)企所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅〔2016〕49號(hào))的規(guī)定， 財(cái)稅〔2012〕27號(hào)文件所稱軟件企是指以軟件產(chǎn)品發(fā)銷售(營(yíng))為主營(yíng)務(wù)并同時(shí)符合下列條件的企： 1.在中國(guó)境內(nèi)(不包括港、澳、臺(tái)地區(qū))依法注冊(cè)的居民企; 2.匯算清繳年度具有勞動(dòng)合同關(guān)系且具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的職工人數(shù)占企月平均職工總?cè)藬?shù)的比例不低于40%，其中研究發(fā)人員占企月平均職工總數(shù)的比例不低于20%; 3.擁有核心關(guān)鍵技術(shù)，并以此為基礎(chǔ)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，且匯算清繳年度研究發(fā)費(fèi)用總額占企銷售(營(yíng))收入總額的比例不低于6%;其中，企在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研究發(fā)費(fèi)用金額占研究發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%; 4.匯算清繳年度軟件產(chǎn)品發(fā)銷售(營(yíng))收入占企收入總額的比例不低于50%(嵌入式（）軟件產(chǎn)品和信息系統(tǒng)集成產(chǎn)品發(fā)銷售(營(yíng))收入占企收入總額的比例不低于40%)，其中：軟件產(chǎn)品自主發(fā)銷售(營(yíng))收入占企收入總額的比例不低于40%(嵌入式軟件產(chǎn)品和信息系統(tǒng)集成產(chǎn)品發(fā)銷售(營(yíng))收入占企收入總額的比例不低于30%); 5.主營(yíng)務(wù)擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán); 6.具有與軟件發(fā)相適應(yīng)軟硬件設(shè)施等發(fā)環(huán)境(如合法的發(fā)工具等); 7.匯算清繳年度未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為。 企所得稅兩免三減半優(yōu)惠政策 根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)和集成電路產(chǎn)發(fā)展企所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2012〕27號(hào))規(guī)定：我國(guó)境內(nèi)新辦的符合條件的軟件企，在2017年12月31日前自獲利年度起計(jì)算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企所得稅，并享受至期滿為止。 符合條件軟件企的職工培訓(xùn)費(fèi)用，應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行核算并按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 企外購(gòu)的軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進(jìn)行核算，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年(含)。 優(yōu)惠政策相關(guān)規(guī)定 根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行軟件企所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第43號(hào))的規(guī)定： 1.軟件企所得稅優(yōu)惠政策適用于實(shí)行查賬征收方式的軟件企。 2.軟件企的收入總額，是指《企所得稅法》第六條規(guī)定的收入總額。 3.軟件企的獲利年度，是指軟件企始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)后，第一個(gè)應(yīng)納稅所得額大于零的納稅年度，包括對(duì)企所得稅實(shí)行核定征收方式的納稅年度。 軟件企享受定期減免稅優(yōu)惠的期限應(yīng)當(dāng)連續(xù)計(jì)算，不得因中間發(fā)生虧損或其他原因而間斷。 那除了“兩免三減半”的優(yōu)惠政策，在繳納增值稅時(shí)有沒有相應(yīng)的優(yōu)惠呢? 根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2011〕100號(hào))規(guī)定：增值稅一般納稅人銷售其自行發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率(根據(jù)財(cái)稅〔2018〕32號(hào)文規(guī)定，2018年5月1日起調(diào)整為16%)征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退政策。 |