為什么90%的企選擇個人獨資企來納稅籌劃？
| 很多企都被稅負較重、沒有發(fā)票等問題所困擾，經常咨詢我們專財稅機構如何解決。我們給出的建議是在稅收洼地成立個人獨資企，可以利用不同地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策，進行合理避稅、減輕稅負。目前在西安、深圳、重慶等地區(qū)注冊的就可以享受核定征收個人所得稅的優(yōu)惠政策，稅負較低。所以，個人獨資企越來越受企喜歡，成為的亮點。 企要想真正享受稅收洼地的稅收政策紅利，前提條件是需要以實際經濟務、相關證據(jù)資料做支撐，符合真實性、合理性和相關性要求。否則，就會重演霍爾果斯無注冊地、無人員、無真實務強行避稅的情形。那么，個人獨資企的性質、查賬征收稅負、核定征收條件及個稅計算方法又是如何規(guī)定的呢？接下來我們一一介紹。 一、個人獨資企的性質 個人獨資企，是一種在中國境內設立，由一個自然人投資，財產為投資人個人所有，投資人以其個人財產對企債務承擔無限責任的經營實體。典型特征是個人經營、自負盈虧和自擔風險。它的經營范圍比較廣泛和靈活，主要集中在服務領域。 二、個人獨資企查賬征收的稅負 按照《個人獨資企法》規(guī)定，個人獨資企必須建立財務制度，也必須進行會計核算?？梢宰孕芯咴鲋刀惏l(fā)票，包括專用發(fā)票和普通發(fā)票。 根據(jù)全國人民代表大會常務委員會關于修改《中華人民共和國個人所得稅法》的決定【2018年主席令第九號】，個人獨資企賬目比較健全、核算清晰，需要查賬征收個稅。按照“經營所得”計算全年應納稅所得額（以每一納稅年度的收入總額減除成本、（）費用以及損失后的余額），適用5%-35%的五級超額累進稅率，稅負較重。如果是年銷售收入在500萬元以內的小規(guī)模納稅人個人獨資企，增值稅稅率為3%，并且可以享受年銷售收入在120萬元以內免增值稅的優(yōu)惠政策；如果是年銷售收入在500萬元以上的一般納稅人個人獨資企，按不同的增值稅稅目，適用不同的增值稅稅率。 三、個人獨資企核定征收的條件 如果個人獨資企賬目不健全，無法準確核算利潤，稅務機關就會采用核定征收的方式征收個稅。這樣，企不僅減少了稅款支出，同時也節(jié)約了用人成本。 四、個人獨資企核定征收個稅的計算方法 個人獨資企按照“經營所得”適用五級超額累進稅率計算繳納個人所得稅。如果個稅被核定征收，就按以下公式計算繳納。 應稅所得額=收入總額*應稅所得率 應交個人所得稅=應稅所得額*適用稅率-速算扣除數(shù) 備注：稅務機關會定期公布上一年度各行的應稅所得率。 五、案例說明 假如在西安成立一家服務個人獨資企，年票200萬元，屬于小規(guī)模納稅人，服務應稅所得率是10%，那么個稅和綜合稅負分別是多少？ 應交個稅=收入總額*應稅所得率*適用稅率-速算扣除數(shù) =2000000/（1+3%）*10%*20%-10500=28334.95(元) 個稅稅負=繳納的個稅/收入總額 =28334.95/2000000（1+3%）=1.46% 應交增值稅= 2000000/（1+3%）*3%=58252.43(元) 應交附加稅= 58252.43*9%=5242.72(元) 綜合稅負=實際繳納的個稅、增值稅及附加稅/收入總額 =（28334.95+58252.43+5242.72）/2000000（1+3%）=4.73% 可見，人獨資企核定征收個稅的稅負較低，這一點是很吸引企的。如果個人獨資企的小規(guī)模納稅人年收入在120萬元以內，還可以免增值稅；另外，西安地區(qū)的附加稅稅率較低，為9%。 六、結束語 通過上面分析，我們知道在稅收洼地注冊成立個人獨資企無需繳納25%的企所得稅，只需按核定繳納稅負較低的個人所得稅，并且也不存在利潤分紅繳納20%個人所得稅的情形。一般納稅人取得個人獨資企具的專用發(fā)票還可以全額抵扣。這就是個人獨資企在稅收籌劃中的魅力所在。最后，再次提醒企需要在依托真實務的前提下，才可進行稅收洼地個人獨資企稅籌的設計，做到合同流、資金流和票據(jù)流“三流合一”，在達到合理避稅目的的同時，降低企的財稅風險。 |
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